группа компаний "РЕШЕНИЕ"

Что нужно знать бухгалтеру и кассиру:
На основании Указания № 6658-У к кассовым операциям отнесен размен банкнот и монеты Банка России одного номинала на другой. Это кассир (бухгалтер) оформляет квитанцией.

В документе проставляют наименование юридического лица (ИП), дату операции, сумму наличных цифрами и прописью, подпись кассира.

При размене кассир принимает от вносителя наличные полистным, поштучным пересчетом под наблюдением вносителя наличных денег и проверяет контроль их платежеспособности в соответствии с Указанием Банка России № 1778-У.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме принятых по квитанции о размене.

Также установлено, что наличность, полученную в банке, допустимо принимать:

в упаковке банка полными и неполными пачками банкнот — по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков, целости упаковки, наличия реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише;
мешками с монетой — по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой целости упаковки, наличия реквизитов на пломбах, оттисках клише и ярлыках к мешкам.

30 сентября 2024 года Правительство РФ внесло в Госдуму ожидаемый законопроект с изменениями в НК, который в том числе поправит и дополнит нормы о налоговой реформе-2025, внесенные 176-ФЗ.

Основной федеральный закон по налоговой реформе с 2025 года — № 176-ФЗ от 12.07.2024. Но многие его нормы разрабатывались и принимались в спешке, зачастую без обстоятельного и детального обсуждения с экспертами и представителями бизнеса.

Поэтому кабмин оперативно разработал законопроект № 727330-8 с изменениями в Налоговый кодекс. Он уточнит нормы, внесенные 176-ФЗ.

Также он подготовлен в рамках формирования параметров федерального бюджета на 2025 год и плановый период 2026-2027 годов, в том числе в целях исполнения отдельных поручений Правительства.

В частности, изменения будут внесены в нормы по акцизам, госпошлине, налогу на имущество организаций, НДПИ, налогу на прибыль, УСН и НДС, страховым взносам.

Документ предусматривает одно из самых ожидаемых уточнений: освобожденным от НДС упрощенцам не придется выставлять счета-фактуры.

В связи с переходом на Единую цифровую платформу в социальной сфере вводится новый регистрационный номер страхователя, который нужно указывать в отчетности, представляемой в СФР с 01.11.2024. Рассказываем, как узнать новый реквизит и что изменится в Экстерне.

С 1 октября 2024 года новый регистрационный номер можно найти на официальном сайте СФР. Кроме того, сведения о новом реквизите будут содержать выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

С 26 сентября 2024 года СФР начнет работу с единым регномером в части ЭЛН и СЭДО: проактивные выплаты, МЧД СФР, сверки и требования СФР. В Экстерне работать с новым реквизитом можно с 27 сентября.

С 1 ноября 2024 года регномер можно будет указывать в отчетности по персонифицированному учету.

Использовать единый регистрационный номер пока не обязательно. Если вы отправите отчетность со старым реквизитом, СФР не пришлет отказ.

Что изменится в Экстерне
>> Новый реквизит

В «Реквизитах плательщика» появится новое поле — «Единый регномер СФР». В него нужно внести регистрационный номер организации, ИП или обособленного подразделения.

>> Новое поле в формах
Вместо старых регномеров ПФР и ФСС новый единый регномер можно указывать:

- в формах отчетности по персонифицированному учету;
- в проактивных выплатах и ЭЛН;
- в сверках по расчетам;
- ответах на требования.

МЧД СФР.

Куда и как платить страховые взносы

ИП уплачивают взносы единым налоговым платежом на Единый налоговый счет (п. 3 ст. 83, п. 1.2 ст. 430 и п. 2 ст. 432 НК).
В платежном поручении в поле 104 указывается КБК единого платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Расчет страховых взносов ИП

Если деятельность велась весь год без перерывов, применяется следующий порядок: Фиксированные за себя рассчитывать не нужно.

Размер установлен статей 430 НК РФ. Только эта сумма платится если доходы не превысили 300 000 рублей. Если доход ИП превысил 300 000 рублей, с суммы превышения нужно уплатить 1%. 

Рассчитывайте этот платеж по формуле: Дополнительный взнос = (Доход ИП − 300 000 рублей ) × 0,01.

Расчет страховых взносов, если ИП отработал неполный год

Редко получается так, что начало работы ИП совпадает с 1-ым числом месяца, а прекращение деятельности – с последним днем месяца.
Первый и последний месяц работы, как правило, неполные. Если ИП работал не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

При расчете взносов за неполный месяц нужно учитывать количество календарных дней работы в месяце регистрации или прекращения деятельности.

Размер взносов за неполный месяц рассчитывается пропорционально количеству календарных дней деятельности в месяце. Расчет дополнительных взносов с дохода свыше 300 000 рублей Когда годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, помимо фиксированных страховых взносов нужно уплатить еще и дополнительный в размере 1% с суммы свыше 300 000 рублей. Формула расчета такая: Доходы ИП за год — 300 000 руб. × 1% 2. Сравните полученную сумму с максимальным взносом. Он составляет 300 888 рублей на 2025 год . Если расчетная сумма меньше, платить нужно всю сумму. Если больше – уплатите только 300 888 рублей.

С 2025 года в очередной раз увеличиваются страховые взносы для ИП.
Это связано с их индексацией, которая «привязана» к МРОТ и средней зарплате по стране. Обязанность ИП платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование установлена статьей 430 НК РФ. Взносы, уплачиваемые ИП, состоят их двух частей: фиксированной, которая платится всегда, даже если ИП не ведет бизнес или получил убыток; дополнительной, которая платится с дохода свыше 300 000 рублей в размере 1%. Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в статью 430 Налогового кодекса РФ внесены поправки.

С 2025 года и далее сумма фиксированных взносов, уплачиваемых ИП «за себя», будет ежегодно увеличиваться на 4 000 рублей.

В 2025 году предприниматели заплатят страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в размере 53 658 руб., плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., но не более 300 888 руб. Фиксированные взносы ИП платит всегда, даже если не вел деятельность или получил убыток. Освобождение от взносов предусмотрено только для тех, кто призван на военную службу, отправился на СВО, находится под стражей и для ИП, на попечении которых находится инвалид I группы, ребенком-инвалид или за лицо старше 80 лет.

Новые сроки уплаты с 2025 года

Крайний срок уплаты взносов за себя перенесен с 31 декабря на 28 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ). В 2025 году 28 декабря выпало воскресенье, поэтому срок уплаты переносится на 29 декабря 2025 года. Платежи с доходов свыше 300 000 рублей нужно уплатить не позднее 1 июля года, который следует за истекшим годом.

Если ИП ведет деятельность с привлечением наемного персонала, он обязан исчислять и уплачивать с выплат в пользу работников.

Налоговая ставка по налогу на прибыль с 1 января 2025 года увеличивается с 20 до 25 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 % (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет.

Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов.

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области IT, на 2025 - 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, остается в размере 0 %.

Напомним, что с 1 января 2025 года увеличивается лимит выручки и стоимости основных средств для целей применения УСН, вводится обязанность плательщика НДС для упрощенцев с выручкой от 60 млн. руб. в год, меняются размеры страховых взносов для отдельных видов промышленных производств.

В связи с изменением ставки по налогу на прибыль и одновременным увеличением лимита выручки для применения УСН целесообразно посчитать, не будет ли выгоднее вам перейти с 1 января 2025 года на упрощенную систему налогообложения.

Например:
при ставке налога на прибыль в 2024 году 20% с 10 000 000 рублей прибыли вы платите 2 000 000 руб. налога,
при ставке налога на прибыль 2025 году 25% с 10 000 000 рублей прибыли вы платите 2 500 000 руб. налога,
при ставке УСН 15% в 2025 году с 10 000 000 рублей прибыли вы платите 1 500 000 руб. налога.

При расчете учитывайте, что упрощенцы с 1 января 2025 года будут плательщиками НДС, поэтому надо будет ещё выбрать ставку, по которой будете работать: 20(10%) с вычетами или 5(7)% без них.

С 1 октября вступит в силу обновленная форма счета-фактуры - с новой графой 14.

Вышло постановление правительства с поправками в постановление 1137.

Правительство РФ внесло ряд изменений в свое постановление 1137, которым когда-то была утверждена форма счета-фактуры. Ее изложили теперь в новой редакции. Добавлена новая колонка за номером 14 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС. Соответственно, вносятся дополнения в порядок заполнения – он будет оговаривать, что указанная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Уточняется правило для составления счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, услуги и так далее (о том, что графы 12 – 13 не формируются). Это будет касаться также работ, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги. Формировать не надо будет графы 12 – 14.

Внесены и другие изменения в порядок заполнения, а также – аналогичные изменения в форму корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения.

Правило о том, что при составлении счета-фактуры налоговым агентом, приобретающим товары на территории РФ, указываются номер и дата платежно-расчетного документа на оплату приобретений, будет касаться также и работ, услуг.

Отменяется требование о том, что при заполнении графы 5а документ, реквизиты которого указываются, об отгрузке (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав должен соответствовать порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. Теперь это будет документ, "на основании которого выставлен счет-фактура" (постановление от 16.08.2024 N 1096).

Новшества вступят в силу с 1 октября 2024 года. Таким образом, ровно год пройдет с 1 октября 2023 года, когда вступили в силу нормы закона 389-ФЗ, подписанного прошлым летом, в части новых требований к счетам-фактурам. Еще тогда законом было установлено, что при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе комплектов (наборов), а также при передаче "прослежки" в составе выполненных работ в счете-фактуре указывается стоимость прослеживаемого товара. Пока что заполнять документ надо с учетом инструкций ФНС.

Вычет НДФЛ за медицинские услуги
Возврат налога можно запросить, если у налогоплательщика были расходы на лечение или покупку лекарств для себя и своих несовершеннолетних детей. Вычет можно получить у работодателя.

Новый срок уплаты НДФЛ некоторыми плательщиками
Речь идет об ИП на ОСНО, нотариусах, адвокатах и остальных плательщиков налога, ведущими частную практику. Он перенесен на единую налоговую дату. Перечислять налог нужно не позднее 28-го числа (в текущей редакции – 25-го числа) месяца, следующего за истекшим кварталом.

При УСН будет НДС, но можно выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. 

12 июля подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон № 176-ФЗ, который вносит серьезные корректировки в НК РФ, большинство из которых начнут действовать с 01.01.2025 года.

НДФЛ в новых «цифрах»
1. Пятиступенчатое налогообложение.

Введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ, которая зависит от уровня годового дохода физического лица (ст. 224 НК РФ):

13% — менее 2,4 млн руб. годового дохода;
15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. годового дохода;
18% — от 5 млн до 20 млн руб. годового дохода;
20% — от 20 млн до 50 млн. годового дохода;
22% — более 50 млн руб. годового дохода.
2. Дивиденды и продажа имущества.

Ставки НДФЛ на доходы от реализации имущества/в виде дивидендов сохранятся на прежнем уровне:

13% — до 2,4 млн руб. годового дохода;
15% — свыше 2,4 млн руб. годового дохода.
3. Продажа акций, облигаций и долей.

Нерезиденты утратят право не платить налог при реализации долей в УК и акций российских компаний, даже при владении этими активами более 5 лет. Это касается и продажи облигаций российских компании — владение ими более 1 года не спасет от налога.

Резиденты смогут не платить налог при реализации долей (ценных бумаг) при длительном владении (не менее 5 лет — доли, акции, 1 год — облигации) только, если доход не превысит 50 млн. руб. Все что выше указанной суммы, будет подлежать налогообложению.

Налог на прибыль организаций
1. Ставка налога на прибыль увеличена с 20 % до 25%. Изменения коснулись ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет (будет 8 % вместо 3%). Часть налога для региональных бюджетов не изменилась.

2. Для IT-компаний «нулевая» ставка заменяется на ставку 5% на 2025-2030 годы (полностью зачисляется в федеральный бюджет).

3. Для российских компаний, включенных в реестр малых технологических компаний (по Федеральному закону от 01.08.2023 года № 478-ФЗ), субъекты РФ могут в 2025 — 2030 годах устанавливать пониженные ставки (зачисляющиеся в бюджеты субъектов РФ).

4. Ставка 0 % в федеральный бюджет, установленная для участников региональных инвестиционных проектов, будет действовать бессрочно. Появится федеральный инвестиционный вычет, параметры определит Правительство РФ.

5. Повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР, по расходам на программы для ЭВМ, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличены с 1,5 до 2.

Упрощенная система налогообложения
1. Изменились «лимиты» по УСН для перехода на УСН с 1 января следующего года:

максимум доходов за 9 месяцев — 337,5 млн руб. (до 12.07.2024 — 112,5 млн руб.) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
средняя численность работников — 130 человек (сейчас 100) (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
остаточная стоимость ОС — 200 млн руб. (сейчас 150 млн руб.) (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
предельный лимит годового дохода — 450 млн руб. (сейчас 200 млн руб.) (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации.

2. Уплата НДС.

Сейчас налогоплательщики на УСН, не признаются плательщиками НДС в общих случаях (ст. 346.11 НК РФ). Законом предусмотрена отмена данной привилегии.

Когда можно не платить НДС? Есть возможность освобождения от уплаты НДС в порядке ст.145 НК РФ — если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб. Право на освобождение не безусловно — придется направить уведомление по установленной форме не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Как только в течение календарного года компания превышает лимит в 60 млн руб., она утрачивает право на освобождение от НДС с 1 числа месяца, в котором произошло такое превышение.

3. Пониженные ставки НДС для УСН

Плательщики УСН с доходом более 60 млн руб. будут обязаны платить НДС. При этом дается право выбора ставки НДС:

применение общего порядка исчисления и уплаты НДС (ставки 20% (10%) с правом применения вычетов по НДС (ст. 171,172 НК РФ);
применение пониженных ставок НДС в размере 5% (доходы до 250 млн руб. и 7% (доходы до 450 млн руб.). Без права на вычеты по НДС. Входящий НДС можно будет включать в расходы (объект «доходы минус расходы»).
Амнистия при дроблении
Претензии инспекторов о формальном дроблении бизнеса занимают лидирующее положение не первый год. При этом предлагается амнистия для тех, кто решит добровольно «обелиться», отказавшись от налоговой схемы.

Краткая суть амнистии: освобождение от доначисленных налогов, пеней и штрафов (ст. 119,120,122 НК РФ) по итогам налоговой проверки, проведенной в 2025-2026 годах и выявившей применение бизнесом схемы в 2022-2024 годах. Это возможно, если бизнес откажется добровольно от дробления в 2025-2026 годах. Причем амнистия, исходя из формулировок закона, касается только «дробления» с применением «спецрежимов».

Также амнистия не распространяется на решения по выездным проверкам (выявившим в 2022-2024 годах «дробление») вступившим в силу до даты вступления в силу самого закона (т.е. до 12.07.2024).

Отметим некоторые возможные «сценарии» развития событий:

1. Проведена выездная проверка за 2025-2026, дробление не выявили. Доначисления, пени, штрафы по приостановленному решению в части дробления «прощаются» со дня вступления в силу решения по проверке за 2025-2026 годы.

2. Проверка в 2025-2026 годах выявила дробление. Бизнес заплатит все доначисления за 2022-2024 и 2025-2026 годы. Существенный риск уголовной ответственности руководителей компаний за неуплату налогов (ст. 199 УК РФ).

3.  Проверка за 2025-2026 не проведена инспекцией. Амнистия применяется с 01.01.2030 года.

Цена налоговых ошибок становится все серьезней, растут ставки налогов, контроль за исполнением налоговых обязательств бизнесом совершенствуется и требует повышенного внимания к налогам. Берегите себя и бизнес — выявляйте и исправляйте налоговые упущения и ошибки вовремя. Чтобы не допустить доначислений и личной ответственности за неуплату налогов.

Нотариус будет направлять заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в регистрирующий орган в электронном виде.

Президент подписал закон от 08.08.2024 № 287-ФЗ, который вносит изменения в том числе в законы о госрегистрации юрлиц и ИП, об ООО, а также в основы законодательства о нотариате.

В ООО факт принятия решения об избрании нового руководителя (генерального директора) теперь необходимо будет обязательно удостоверять у нотариуса, сообщает ФНС. Нотариус будет подписывать и направлять заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в регистрирующий орган в электронном виде. Ранее это делал новый директор организации. Указанное изменение позволит сократить случаи захвата компаний и защитить их имущество.

Для юридических лиц иных организационно-правовых форм при избрании (назначении) руководителя обязанность по подаче в регистрирующий орган заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ будет возложена на нотариуса, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя на заявлении, в рамках одного нотариального действия. Исключение – кредитные и некоммерческие организации, регистрируемые через Банк России и Минюст России. Это позволит сократить временные и финансовые затраты заявителей.

Изменения вступят в силу с 1 сентября 2024 года.

Это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности.

При этом нормами НК не установлена обязанность по утверждению учетной политики для целей налогообложения в рамках применения УСН.

Такой вывод делает Минфин в письме от 24.06.2024 № 03-11-06/2/58228.

Таким образом при УСН компаниям нужна учетная политика только для бухучета, а ИП – вовсе не нужна.

В справке, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

ФНС напомнила, что новая – ныне действующая – форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган утверждены в прошлом году приказом ЕА-7-11/824.

При заполнении полей справки значениями числовых показателей допускается выравнивание таких показателей как по правому (последнему) знакоместу, так и слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.

При указании стоимостных показателей слева направо начиная с первого (левого) знакоместа, в случае если знакомест для указания целой части больше, чем цифр, в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.

В справке, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. При этом расположение и размеры справки не должны изменяться.

Для формирования справок, выдаваемых налогоплательщикам, а также XML-файлов в целях дальнейшей отправки соответствующих сведений по ТКС напрямую в налоговый орган может быть использовано ПО  "Налогоплательщик ЮЛ" (письмо от 28 июня 2024 года N ЗГ-2-11/9605).

Напомним, что прошлым летом был подписан закон 389-ФЗ, которым, среди прочего, введено новое упрощение порядка получения соцвычетов – на лечение (кроме приобретения лекарств), обучение (кроме зарубежного), на спорт, на добровольное личное страхование, на взносы в НПФ. Медицинские, образовательные, страховые, спортивные организации сами могут направлять сведения в налоговую (подробнее), если есть техническая возможность и желание.

Если вознаграждение ИП выше, чем зарплата, которую он ранее получал, разницу следует признавать "подарками", не связанными с бизнесом. Это влечет исключение данных сумм из расходов и доначисление НДФЛ без страховых взносов.

Директор организации, ранее получавший зарплату, зарегистрировался в качестве ИП. С организацией был заключён договор о передаче этому ИП полномочий единоличного исполнительного органа. При этом вознаграждение данного ИП в разы превышало зарплату, которую ранее получал директор. ИП при этом применял УСН с объектом налогообложения доходы. Таким образом, с сумм выплачиваемых предпринимателю, уплачивался налог 6%.

Налоговая инспекция квалифицировала вознаграждение ИП в качестве зарплаты за исполнение трудовой функции директора, доначислила НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы. Налогоплательщик с таким решением не согласился, указав, что организация на самом деле изменилауказал метод управления. Целью было качественное расширение территории  присутствия на рынке и увеличение доходности. Способ достижения результата, который выбран хозяйствующим субъектом, налоговиков не касается, отметил заявитель, обжалуя данное решение в ФНС России.

Но там также решили, что ИП фактически как сотрудник выполнял функции руководителя, и иной цели, помимо минимизации налоговых обязательств, фирма не преследовала. ФНС указала, как должны в данном случае рассчитываться действительные налоговые обязательства:

- часть вознаграждения, равная размеру прежней зарплаты директора, облагается НДФЛ, страховыми взносами и учитывается в расходах;
- остальная часть вознаграждения должна быть исключена из расходов (в данном случае – по налогу на прибыль) как необоснованно включённая в их состав. Данные средства должны быть квалифицированы как выплаченные вне рамок реальной предпринимательской деятельности, и в этой связи должны облагаться НДФЛ как подаренные физлицу..

Но при этом ФНС решила, что такой алгоритм в данном случае привёл бы к начислению дополнительных сумм налогов, а ФНС, разрешая спор по жалобе, не вправе ухудшать положение налогоплательщика. Но при этом ФНС учла, что налоговики не вычли из доначисленных сумм налог, ранее уплаченный предпринимателем в рамках УСН. Так что жалоба удовлетворена в этой части (решение от 29.05.2023 N БВ-4-9/6712@, письмо от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@).

В письмен также отражен ряд других позиций ФНС по спорам налогоплательщиков с инспекциями:

- об истребовании документов вне проверок, например, учетная политика может быть истребована как документы по сделке, решила ФНС;
- излишнее возмещение НДС в заявительном порядке: за какой период должны начисляться пени;
- если суд приостановил решение налоговой о недоимке – пени в этот момент не начисляются;
- если налогоплательщик, наоборот, сразу все заплатил, – пени тут же начислятся, даже если решение по проверке еще не вступило в силу. В данном случае налоговую не волнует, что не вступившее в силу решение тоже можно обжаловать, даже если уже заплачено;
- и еще один грубый игнор прав налогоплательщика в связи с ЕНС: момент, когда налогоплательщик узнал о переплате, не играет роли при подаче и учете на ЕНС уточненки к уменьшению.

Если одновременно меняются количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру, считает чиновник ФНС.

Если меняется стоимость товаров (работ, услуг) из-за корректировки цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то составляется корректировочный счет-фактура. В его форме следует отразить цену, количество и стоимость товаров (работ, услуг) до изменения, после изменения, а также разницу между ними.

Так, в графе 5 в строке В указывается разница, отражающая увеличение стоимости без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается с положительным.

В графе 5 в строке Г указывается разница, отражающая уменьшение стоимости без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.

Если одновременно меняются количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру. В нем нужно отразить соответствующие изменения, а в графе 5 – итоговое изменение стоимости. Так считает начальник отдела НДС управления налогообложения юрлиц ФНС России Сергей Семёнов.

Законопроект изначально заявлялся как облегчающий малому бизнесу бремя по отчётности в статистику.

Совфед одобрил сегодня законопроект, который изначально заявлялся как облегчающий малому бизнесу бремя по отчётности в статистику (548028-8). Но в итоговом варианте облегчения мало, а совсем мелким бизнесменам – самозанятым – станет даже труднее. Но – обо всем по порядку.

Сплошь и рядом
Сплошные статнаблюдения за малым бизнесом (тут речь о фирмах и ИП, включенных в реестр МСП) сейчас проводятся раз в 5 лет. Планировалось это отменить и отдать правительству полномочия по установлению частоты таких наблюдений. Однако итоговый текст законопроекта оставляет "сенокос" отчетности с малого бизнеса с частотой раз в 5 лет, без вариантов. Правительству же дадут полномочия по установлению периодичности выборочных статнаблюдений за малым и средним бизнесом, которые сейчас проводятся ежемесячно или ежеквартально, а для микропредприятий – ежегодно. Собственно, нет гарантии, что кабмин сделает сбор этих данных более редким.

Платформой единой
Планируется создать цифровую аналитическую платформу предоставления статданных, которая, среди прочего, будет формировать статинформацию на основе административных данных. Это – данные, получаемые различными органами (кроме налоговой) при реализации их полномочий, в том числе – в ходе проверок, и затем используемые статистикой. Изначально хотели включить туда также налоговую отчетность (подробнее), но передумали.

Реально облегчить малому (только малому, без среднего) бизнесу жизнь может следующее: отчитываться надо будет через эту платформу в сети, а не традиционным путем в виде отчетов. Кроме того, будет введён запрет на сбор с малого бизнеса информации сверх определенных перечней. Однако в случае надобности – при кризисе или при чрезвычайной ситуации  – правительство сможет отменять этот запрет.

"Он и тебя посчитал"
К респондентам, в отношении которых проводятся федеральные статнаблюдения, будут отнесены также самозанятые, нотариусы и иные частнопрактикующие лица. Законопроектом, среди прочего, вводится их обязанность предоставлять органам статистики безвозмездно первичные статданные, связанные с предпринимательской деятельностью и необходимые для формирования официальной статинформации, в том числе, сведения, составляющие коммерческую тайну. Это впишут, среди прочего, в тот же пункт, согласно которому отчитываться обязаны ИП.

При этом возможность отчитаться через упомянутую платформу не будет касаться ни самозанятых, ни частнопрактикующих. Собирать сведения с них будут по старинке – по статформам, которые при желании можно будет посылать через операторов ЭДО. Как власти заставят самозанятых это делать, и зачем создавать самозанятым более сложные условия, чем малым фирмам и ИП – большой вопрос.

Закон по большей части вступает в силу с 1 января 2025 года.

С 7 июля 2024 года изменились правила подсчета трудового стажа, по которому определяют размеры пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

Минтруд скорректировал правила расчета страхового стажа для определения размера пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

Новый порядок исчисления больничного стажа предусматривает, что, как и прежде, каждые 30 дней периодов работы (службы, деятельности, пребывания в добровольческом формировании) нужно переводить в полные месяцы, а каждые 12 месяцев — в полные годы.

При этом уточнено, что продолжительность каждого периода, включаемого в страховой стаж, рассчитывается следующим образом: из даты окончания периода отнимается дата начала этого периода и прибавляется один день.

В 2025 году платить придется на 4 тысячи в год больше, чем в этом году. К 2027 году фиксированный тариф перевалит за 60 тысяч. Платить это взносы надо будет до 28 декабря. Об этих и других новациях по взносам ИП - в данной статье.

Фиксированный тариф страховых взносов, уплачиваемый ИП и частнопрактикующими лицами за себя, в текущем году составляет 49 500 рублей.

Устанавливаются величины такого тарифа на будущее:

53 658 рублей за 2025 год (рост на 4158 рублей относительно этого года или на 8,4%);
57 390 рублей за 2026 год (рост еще на 3732 рубля или почти на 7% относительно 2025-го);
61 154 рубля за 2027 год (рост еще на 3764 рубля или почти на 6,6% относительно 2026-го).

Это предусматривает законопроект о реализации очередных основных направлений налоговой политики (577665-8), который подготовлен ко второму чтению в ГД. Суммы таких взносов сейчас уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Согласно законопроекту, придется платить на три дня раньше – не позднее 28 декабря.

Также устанавливается "потолок", больше которого (с учетом взносов в размере 1% "сверхлимитного" дохода) указанные взносы такими лицами уплачиваться не должны:

300 888 рублей за 2025 год;
321 818 рублей зз 2026 год;
342 923 рубля за 2027 год.
Заявление на освобождение ИП от взносов за определенные периоды (военная служба по призыву, уход за ребенком до 1,5 лет, содержание под стражей при необоснованном привлечении к уголовной ответственности, уход за инвалидами, престарелыми, участие в СВО и так далее) надо будет подавать в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение. Сейчас срок на подачу заявления не ограничен.

Учесть расходы в целях взносов
Вносится поправка в подпункт 1 пункта 9 статьи 430 НК – о доходах, учитываемых в целях взносов. В результате, если ИП (или адвокат, нотариус и так далее) применяет общий режим налогообложения, то есть, платит НДФЛ, то доход, учитываемый в целях страховых взносов, уплачиваемых за себя, будет гарантированно уменьшаться на профессиональнные налоговые вычеты. То есть в общем случае – на расходы такого ИП, кроме расходов в виде самих взносов на ОПС и ОМС (причем, тут не оговаривается, что это только взносы, уплачиваемые ИП за себя, вероятно, в составе расходов нельзя будет учесть также и взносы, уплаченные за работников ИП). Напомним, что величина годового дохода влияет на сумму взносов, уплачиваемых ИП за себя: если доход превышает 300 тысяч рублей, то с суммы превышения платится дополнительно 1% в качестве взносов на пенсионное страхование.

Таким образом, новшество узаконит снижение шансов на уплату 1% и уменьшение самой этой суммы взносов, если доход, уменьшенный на профвычеты, все же достигнет величины 300 тысяч. До сих пор уменьшение доходов на расходы в целях взносов обеспечивалось лишь наличием соответствующей судебной практики (которая, кстати, сложилась очень давно, но в НК отражения до сих пор не нашла). Кстати, аналогичные поправки насчет сумм доходов, учитываемых ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", законопроектом не вносятся, хотя судебная практика в этом случае также предписывает учитывать расходы.

Пока законопроект находился в Госдуме, его разработчики разобрались с классификацией решений по проверкам, а также внесли иные уточнения.

Законопроект о "совершенствовании" налоговой системы, который сегодня одобрен Совфедом, содержит положения о так называемой амнистии при дроблении бизнеса без внесения поправок в Налоговый кодекс и в какие-либо другие федеральные законы (639663-8). В процессе обработки проекта в Госдуме эти положения претерпели некоторые изменения, в том числе, сняты те пробелы, на которых мы акцентировали внимание, когда имелась лишь первоначальная версия законопроекта.

Что это такое и каких случаев не коснется
Под дроблением в этих целях будет пониматься разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами. Цель дробления – занижение налогов, способ – применение спецрежимов (тут уточнили: "с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов"). Под добровольным отказом от дробления будет пониматься исчисление и уплата налогов соответствующими лицами в размере, который получится в результате консолидации доходов и других показателей.

Такой добровольный отказ от дробления в 2025 и 2026 году станет условием для прекращения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов по статьям 119, 120 и 122 НК, возникшей за налоговые периоды 2022-2024 годов, в части нарушений, связанных с дроблением. Амнистия понадобится, только если поймали, а если же не было проверки, при которой выявлено дробление, то и указанной обязанности по уплате налогов не возникнет, а значит, и прощать будет нечего.

"Амнистия" не будет распространяться на решения, вынесенные по результатам проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу нового закона. В начальной версии проекта речь шла только о решениях о привлечении к ответственности. Теперь уточнили, что это касается также и решений об отказе от привлечения к ответственности. Если на тот момент можно было предположить, что на вступившие в силу решения об отказе амнистия должна распространяться, то теперь ясно, что любые вступившие в силу решения выведены "из игры".

Как все будет работать
В целом, когда закон вступит в силу, приостановится действие решений (и тут вид решения также не уточняется), вынесенных по результатам проверок за 2022-2024 годы по дроблению бизнеса. Это приостановление не помешает налогоплательщикам обжаловать решение в вышестоящей налоговый орган и в суд. Течение сроков на обжалование также не прервётся.

Если решение по проверкам за 2022-2004 годы не вступило в силу к моменту принятия закона, если при этом по результатам выездных проверок за периоды 2025-2026 годов дробление не найдено, то недоимки по дроблению за 2022-2024 годы платить не надо будет, равно как и штрафы и пени. Если было несколько проверок за эти годы, то прощение состоится, когда вступит в силу последнее решение. Прописаны и другие правила на случай повторных проверок. Если выездной проверки за 2025-2026 годы не было, то недоимки будут прощены 1 января 2030 года.

Если же дробление обнаружено также и в 25-26 годах, то заодно вступит в силу решение по проверкам за 2022-2024 годы, и надо будет уплатить всё доначисленное. Если добровольный отказ от дробления будет квалифицирован как частичный, то долги будут прощаться в соответствующей части.

Если отказ от дробления в периоды 2025 или 2026 годах имел место только после того, как вынесено решение о проведении выездной проверки за эти годы, то прекращается обязанность по уплате налогов за периоды 2022-2023 только в том случае, если констатирован добровольный отказ от дробления также за 2024 год. В этом случае налогоплательщик может подать уточнёнки за 2024 год, и налоговые органы вправе при этом истребовать некие подтверждения добровольного отказа от дробления.

Если налогоплательщик, по которому действует приостановление обязанности по уплате налогов, ликвидируется или банкротится, то обязанность по уплате налогов в связи с дроблением бизнеса прекращается. Если при этом выяснится, что раздробленный бизнес перенесён на иную группу лиц, то на таких лиц перекладывается обязанность по уплате налогов, ранее возложенная на ликвидированного (обанкроченного) налогоплательщика, затем ему прощённая, за 2022-2024 годы.

Пока упомянутые решения приостановлены, материалы не будут направляться в следственные органы.

При оплате труда за выходной или нерабочий праздничный день работодатель должен учитывать не только тарифную часть зарплаты, но и все компенсационные и стимулирующие выплаты, в том числе и все виды премий. При этом Роструд считает, что по общему правилу, "праздничные" выплаты не должны учитываться при расчете премии.

ВОПРОС: Колдоговором предусмотрено начисление премии от основной зарплаты. Ежемесячно оплачиваются в двойном размере праздничные. Оплата ночных производится в повышенном размере, также согласно колдоговору. Должна ли начисляться премия на работу в выходной день и праздничные?

Роструд считает, что по общим правилам не должна (если иное не установлено системой оплаты труда работодателя). Одновременно с этим премия должна учитываться при оплате работы в выходной или нерабочий праздничный день, указало ведомство.

Также Роструд напомнил, что зарплата по общему правилу зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. В оплату труда входят также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (часть 1 статьи 129 Трудового кодекса).

Согласно частям 1 и 2 статьи 153 ТК работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

- сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
- работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться колдоговором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Конституционный Суд в 2018 году в постановлении 26-П указал, что первая статьи 153 Трудового кодекса не предполагает:

- что работа в выходной или нерабочий праздничный день, выполняемая работниками, система оплаты труда которых наряду с тарифной частью включает компенсационные и стимулирующие выплаты, будет оплачиваться исходя лишь из одной составляющей зарплаты – оклада (должностного оклада);
- что указанные работники при расчете размера оплаты за выполненную ими работу в выходной или нерабочий праздничный день могут быть произвольно лишены права на получение соответствующих дополнительных выплат.

Такое приводит к недопустимому снижению причитающегося им вознаграждения за труд по сравнению с оплатой за аналогичную работу, выполняемую в обычный рабочий день.

Поможет разобраться, какие нулевки сдавать, а на какие
не нужно тратить время.

Нужно сдавать
РСВ – титульный лист, раздел 1 с кодом 2 и раздел 3.
Раздел 2 Е ФС-1 (замена 4-ФСС) – титульный лист, подразделы 2.1 и 2.3 раздела 2.
Декларация по НДС – титульный лист и раздел 1.
Декларация по прибыли. При ежемесячных авансах – титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02.
В остальных случаях в нулевку также включите приложения № 1 и № 2 к листу 02.
Декларация по У СН – титульный лист, при объекте «доходы» – подразделы 1.1 и 2.1.1, при объекте «доходы минус расходы» – подразделы 1.2 и 2.2.
Декларация по Е СХН – титульный лист, разделы 1 и 2.
Декларация по налогу на имущество – сдается, если есть объекты налогообложения, но сумма к уплате равна нулю.
Перссведения, даже если в компании нет сотрудников кроме директора-единственного учредителя.
Вместо нулевок можно сдать в ИФНС единую (упрощенную) декларацию, если у вас нет объекта обложения по налогам и движения денег.

Не нужно сдавать
6-НДФЛ. Достаточно отправить инспекторам письмо о том, что компания не налоговый агент.
Уведомление для ЕНП. Если нет начислений по налогам и взносам, уведомление не подают.

Масштабные изменения по НДФЛ с 2025 года затронут не только шкалу ставок, но и отчетность по НДФЛ.

С 2025 года ставка НДФЛ будет расти в зависимости от дохода физических лиц. В частности, официальные доходы руководителей и топ-менеджеров будут облагаться повышенной ставкой.

Законопроект с налоговой реформой предлагает пятиступенчатую шкалу:
Ставка 13% — до 2,4 миллиона рублей в год или до 200 тысяч рублей в месяц.
Ставка 15% — от 2,4 до 5 млн в год или от 200 до 416,7 тысяч в месяц.
Ставка 18% — от 5 до 20 млн в год или от 416,7 тысяч до 1,67 млн в месяц.
Ставка 20% — от 20 до 50 млн в год или от 1,67 до 4,17 млн в месяц.
Ставка 22% — свыше 50 млн в год или более 4,17 млн в месяц.
Стоит учесть, что повышенные ставки будут применять к сумме дохода, которая превышает установленный порог. Например, при доходе в 3 млн рублей нужно заплатить 13% с 2,4 млн рублей, а 15% — с 600 тыс.

До 25 июля включительно бизнес, который платит имущественные налоги, должен с помощью уведомления по ЕНП сообщить налоговикам о начисленных сумма транспортного, земельного и налога на имущество.

Речь идет о юридических лицах.

Причем уведомление по налогу на имущество надо сдать и если налог идет по кадастровой стоимости, и если его считают по среднегодовой стоимости.

Код периода в уведомлении – 34/02.

Уплатить имущественные налоги за 2 квартал надо до 29 июля.

Компании, которые перешли на налоговый мониторинг, смогут предотвратить риски при исчислении налогов на своей стороне.

У ФНС появился обновленный справочник, где перечислены риски, связанные с исчислением налогов, сборов и страховых взносов в рамках налогового мониторинга. Документы предназначены для использования в АИС «Налог-3» и информационных системах налогоплательщиков.

«Справочник рисков дополняет цифровую модель Кодекса, которая уже состоит из ранее принятых справочника контролей, справочника регистров и справочника статей Налогового Кодекса РФ, касающихся налогового мониторинга», — сказано на сайте ФНС.

Цифровой Налоговый кодекс регулирует работу единого инструмента контроля автоматической проверки полноты и корректности отчетов. Его внедрение упростит процедуру налогового мониторинга, а также позволит компаниям предотвращать возможные риски при исчислении налогов на своей стороне.

Согласно налоговому календарю бухгалтера на 2024 год, на 28 июня (пятница) приходится крайний срок уплаты ряда налогов и страховых взносов.

До 28 июня включительно нужно заплатить:

самозанятые — НПД за май;
организации и ИП с сотрудниками — страховые взносы в налоговую за май и НДФЛ за период с 1 по 22 июня;
организации на ОСНО — аванс по налогу на прибыль за май (если не платят только квартальные авансы по п. 3 ст. 286 НК) или второго ежемесячного аванса во втором квартале;
организации и ИП на ОСНО и ЕСХН — 1/3 суммы НДС за первый квартал (если не используют освобождение по п. 1 ст. 145 НК);
производители подакцизных товаров — акцизы.
Также нужно заплатить НДПИ за май.

Все перечисленное, кроме налога на профдоход, платят на ЕНП. Но и его самозанятый может включить в единый налоговый платеж.

Даже если обе стороны согласны трансформировать бессрочный трудовой договор в срочный, такая трансформация будет незаконной.

>>>> Разъяснение дает Минтруд в письме от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3394.

ТК не предусматривает возможность преобразования бессрочного трудового договора в срочный трудовой.

И допник не поможет. Срок трудового договора не относится к условиям трудового договора, он относится к видам трудовых договоров.

Поэтому недопустимо изменять вид трудового договора, заключенного на неопределенный срок, на срочный.

При реорганизации покупателя есть два варианта заполнения корректировочного счета-фактуры

Если к моменту корректировки счета-фактуры покупатель реорганизован, то в новом документе надо указывать новые реквизиты. Но можно дополнительно указать и старые данные.

>>>> Об этом сообщает УФНС по Москве в письме от 06.06.2024 № 24-24/071037@.

Ситуация такая: компания вскоре после отгрузки товаров решила сделать покупателю скидку. Для этого надо составить корректировочный счет-фактуру. Но к этому моменту покупатель прошел через реорганизацию – фирма сменила название и т. д.

Но в корректировочном счете-фактуре надо заполнить данные покупателя. Какие — новые или те, что были в первичном счете-фактуре?

Надо указывать уже новые данные, которые действуют на момент составления нового счета-фактуры, поясняют налоговики.

Вместе с тем не запрещено в счет-фактуру добавлять новые графы. Поэтому можно в корректировочном счете-фактуре дополнительно отразить реквизиты из первого счета-фактуры.

После регистрации в качестве ИП возникает обязанность по уплате фиксированных взносов. И заканчивается она только после исключения ИП из ЕГРИП.

Пока человек является ИП, он плательщик фиксированных взносов. И неважно, ведет он деятельность или нет.

Есть периоды, за которые можно не платить взносы, если не вести в это время деятельность – уход за инвалидом 1 группы, за 80-летним пенсионером и т. д.

ИП-будущим пенсионерам страховые взносы нужны для формирования пенсии, действующим пенсионерам – для перерасчета получаемой пенсии.

>>> Об этом сообщает Минфин в письме от 17.05.2024 № 03-02-08/45148.

Но если у ИП финансовые сложности, он может обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении ему отсрочки, рассрочки.

Кроме того, если долг по взносам на ЕНС стал невозможным к взысканию (например, ИП стал банкротом), его могут списать как безнадежный.

Возможность направлять отчетность через сайт ФНС по привычным правилам будет существовать до 1 июля 2025 года.

ФНС в очередной раз внесла изменения в свой приказ от 2011 года № ММВ-7-6/443@, который предусматривает существование пилотного проекта по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на сайте ФНС. Пилотный проект в этом же статусе и без изменений опять продлен на год, а значит, возможность направлять отчетность через сайт ФНС по привычным правилам будет существовать до 1 июля 2025 года (приказ от 05.06.2024 N БС-7-26/447@).

Напомним, что такой способ представления не касается только деклараций по НДС – их надо сдавать через оператора.

При УСН будет выбор: платить НДС по общеустановленным ставкам (10%, 20%) и при этом заявлять вычеты, или - платить НДС с вала по льготным ставкам без вычетов. При доходах до 60 млн рублей в год НДС при УСН можно не платить, но - только если заявить об этом. Все упрощенцы, которые не заявили, автоматически становятся плательщиками НДС. Повышенные ставки налога по УСН - 20% и 8% - для тех, кто превысил некий первый лимит, но не превысил второй, полностью упраздняются, равно как и промежуточный лимит.

Правительство внесло в Госдуму законопроект о так называемом совершенствовании налоговой системы, текст проекта уже опубликован в думской базе (639663-8). В том числе, предусматривается введение уплаты НДС при применении УСН (с правками как в главе об НДС, так и в главе об УСН). Это будет касаться и организаций, и ИП.

Платить или не платить
Освободиться от НДС можно, перейдя в том же году на УСН, или, если лимит в 60 млн рублей не превысили доходы за предшествующий год. Об использовании такого права надо будет подать уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Если уведомление не подать, то упрощенец автоматически становится плательщиком НДС с момента вступления в силу новых норм – с 1 января 2025 года.

Затем, если в течение налогового периода по УСН (в общем случае – года) данный лимит превышен, право на освобождение от НДС будет утрачиваться с первого числа месяца, в котором имело место указанное превышение.

Подводные камни льготных ставок
Ставки НДС для упрощенцев вводятся пониженные. Применять их – право упрощенца. При их применении к вычету НДС упрощенцы принимать не смогут (!). То есть – при УСН будет выбор: платить НДС по общеустановленным ставкам (10%, 20%) и при этом заявлять вычеты, или – платить НДС с вала по льготным ставкам без вычетов (по существу, это не НДС, а налог с продаж получается). Если выбрал льготные ставки, то надо будет подать заявление в налоговую, а входящий НДС (включая импортный) можно будет учитывать в расходах (при УСН "доходы-расходы").

При переходе на УСН как с освобождением от НДС, так и с применением пониженных ставок НДС ранее заявленные вычеты, относящиеся к последующей реализации, а также – по ОС, НМА надо будет восстанавливать в том квартале, после которого ожидается переход. Также упраздняются две нормы о вычетах при переходе с ОСН на УСН или обратно (пункты 5 и 6 статьи 346.25 НК).

Ставка НДС 5% при УСН будет возможна:

если в текущем году перешли на УСН, но не воспользовались правом на освобождение;
или если в текущем году перешли на УСН, были от НДС освобождены, но затем утратили право на это;
или если за предыдущий налоговый период по УСН (год) доход не выше 250 млн (в этот пункт включается, в том числе, ситуация, когда в текущем году получили освобождение от НДС, не превысив 60 млн за прошлый год, и затем утратили право на освобождение).
Ставка НДС 7% устанавливается для тех, кто:

в текущем году перешел на УСН, но не воспользовался правом на освобождение, и утратил право на 5%;
или в текущем году был перешел на УСН, от НДС был освобожден, но затем утратил право на освобождение, а затем – и на ставку 5%;
или за предыдущий год доход получил не более 450 млн (и применяет при этом в текущем году УСН). Какое-то излишнее условие, ведь если доход за прошлый год достиг лимита, то право на УСН утрачивается, а с ним – и право на льготную ставку НДС автоматически. Налогоплательщик перестает быть "упрощенцем" как минимум, на год (с учетом "карантина", установленного пунктом 7 статьи 346.13). Снова перейти на УСН можно через год с полным освобождением от НДС, ведь при переходе на УСН оно не зависит от дохода.
450-миллионная УСН
Лимиты для применения УСН законопроектом повышаются. Сейчас организация имеет право перейти на УСН со следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего доходы не превысили 112,5 млн. рублей. Выше, здесь и ниже называем лимиты, установленные или устанавливаемые НК, без учета индексации, при том, что все новые лимиты (включая вводимые в целях НДС) будут индексироваться, как и сейчас это делается с существующими. По законопроекту указанный лимит составит 337,5 млн, а в учитываемый в этих целях доход не будут включаться положительные курсовые разницы (за вычетом разницы от переоценки авансов) и субсидии при "дарении" имущества государству.

В этих целях также установят, что коэффициент-дефлятор будет применяться к доходам того года, на который установлен такой дефлятор. То есть, при решении вопроса о переходе на УСН с 2026 года доход за 9 месяцев 2025 года будет умножаться на дефлятор 2025 года. Сейчас сложилась практика, когда к доходам за 9 месяцев применяется уже новый дефлятор – например, в целях перехода на УСН с 2024 года доход за 9 месяцев 2023-го умножается на дефлятор-2024. Соответственно, шансы на переход на УСН при прочих равных в итоге снизились бы, но это, конечно, компенсируется упомянутым повышением лимита.

Допустимую численность работников для УСН повысят до 130 человек. Лимит по остаточной стоимости ОС увеличат со 150 млн до 200 млн, при этом введут индексацию и этого лимита тоже.

Установленный ныне лимит для полного слёта с УСН – 200 млн – повысят до 450 млн. Собственно, слёт с УСН будет один без градации – слёт с привычных ставок или полный слёт с УСН. Повышенные ставки 20% и 8% для тех, кто превысил некий первый лимит, но не превысил второй, полностью упраздняются.

Ставку налога на прибыль повысят до 25%. Введут федеральный инвестиционный налоговый вычет. В ряде случаев повышающий коэффициент 1,5 заменят на 2.

Рассказываем о том, как изменится налог на прибыль благодаря законопроекту о так называемом "совершенствовании налоговой системы".

Коэффициенты
В ряде случаев в целях налога на прибыль повышающий коэффициент 1,5 заменят на 2. Это касается коэффициента 1,5, который сейчас применяется при учете расходов:

- при формировании первоначальной стоимости:
ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
ОС, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый правительством;

- НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;

- НМА – расходы на проведенные НИОКР по перечню, установленному правительством. Как вариант, эти расходы можно включать в состав прочих расходов того периода, в котором завершены такие НИОКР;

- при учете прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией – расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО, относящихся к сфере ИИ.

Ставки налога
Ставку налога на прибыль повысят до 25% (ту, которая сейчас равна 20%, то есть общеустановленную – указанную в пункте 1 статьи 284). В федеральный бюджет будет зачисляться 7% (8% в 2025-2030 годах). Также ставкой 25% будет облагаться:

- доход в виде прибыли контролируемых иностранных компаний у контролирующих их организаций;
- доход иностранных организаций, не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство (речь о налоге, удерживаемом российским налоговым агентом, который выплачивает иностранной фирме доход). Эта ставка не касается и не будет касаться дивидендов и ряда других доходов.

Для ИТ-организаций нулевая ставка заменяется на 5% (которые будут полностью зачисляться в федеральный бюджет), причем, с ограниченным сроком действия – до конца 2027 года. Начнет она применяться с 2025 года.

Налоговая ставка 0% в федеральный бюджет, установленная для участников региональных инвестиционных проектов, будет действовать бессрочно, равно как и остальные особенности налогообложения таких субъектов (сейчас срок действия ограничен 2029 годом). Поправки вносятся статьей 3 законопроекта в закон 144-ФЗ от 2016 года.

Новый вычет
Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, при этом существующий инвестиционный налоговый вычет также продолжает действовать в том же виде, в котором он существует и сейчас. Новый вычет не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или амортизируемого НМА, а также расходов на достройку, модернизацию и так далее.

Этот вычет будет уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению федеральный бюджет, исчисленного по ставке 25%. Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в этот бюджет, не может быть ниже чем 2% от прибыли (3% в 2025-2030 годах). Неиспользованный остаток вычета можно будет переносить на следующие периоды. Предельную длительность срока, на который возможен такой перенос, определит правительство. Если ОС, в отношении которого использовано право на такой вычет, вышло из строя до истечения срока его полезного использования, то надо будет восстановить налог в бюджет.

Вычет смогут применить также налогоплательщики, входящие в одну группу с лицом, которое такие расходы понесло. Ряд конкретных моментов установит правительство:

категории налогоплательщиков, которые имеют право на такой вычет;
категории объектов ОС и НМА;
характеристики группы, члены которой смогут применять вычет;
в целом порядок и условия применения такого вычета и определения его величины.
Так же, как и с обычным инвестиционным вычетом, объекты, в отношении которых применён федеральный вычет, не будут подлежать амортизации. Точнее, это касается части первоначальной стоимости, сформированной за счёт расходов, в отношении которых было использовано право на такой вычет.

Не разрешено будет применять вычет иностранным организациям, которые являются налоговыми резидентами РФ, организациям-участникам соглашения о защите поощрении капиталовложений, кредитным организациям и тем, которые производят подакцизные товары, кроме транспорта, жидкой стали, этана и других некоторых продуктов.

О чем еще законопроект:
введут три прогрессивных шкалы НДФЛ, повысят "детские" вычеты. Прогрессия будет действовать в том числе и для разовых доходов, например – от продажи имущества. Продажа недвижимости дороже 2,4 млн рублей приведет к налогообложению по ставке 15% части дохода свыше этой суммы (если, конечно, нет освобождения от налога). То же самое – для зарплат от 200 тысяч в месяц. Если зарплата выше 416 тысяч в месяц, то превышение будет облагаться уже ставкой 18%;
повысятся имущественные налоги на объекты с кадастровой стоимостью от 300 млн рублей;
увеличатся госпошлины за сделки с дорогой недвижимостью для граждан и организаций;
делаются подакцизными товарами медицинский спирт и некоторые лекарства;
релоканты должны будут платить НДФЛ при продаже акций и долей, даже если долго ими владели;
ожидается глобальное видоизменение УСН, в частности, по умолчанию все упрощенцы станут плательщиками НДС с 2025 года. При этом можно заявить об освобождении при определенных условиях, можно также выбрать вариант уплаты НДС (льготные ставки без вычетов или – как у всех). Лимиты по УСН повышаются, промежуточные лимиты отменяются;
простят дробление бизнеса за 2022-2024 годы;
повысят налог на прибыль, введут федеральный инвестиционный налоговый вычет, в ряде случаев повышающий коэффициент для учета расходов 1,5 заменят на 2;
льготный тариф страхвзносов для обрабатывающих производств установят для зарплат выше МРОТ.

НДС с межценовой разницы не работает, если транспортное средство не было зарегистрировано на физлицо-собственника. Полученные по цепочке перепродаж счета-фактуры в книге покупок не регистрируются. И другие нюансы.

В прошлом году законом 612-ФЗ было установлено, что при реализации таких ТС налоговая база определяется как разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения (пункт 5.1 статьи 154 НК). Это правило  применяется, если такие физлица были собственниками указанных транспортных средств, и эти ТС были на них зарегистрированы.

Если б/у транспортное средство не зарегистрировано на физлицо – собственника (даже если он его ранее купил или получил в дар), то начиная с 1 апреля 2024 года при реализации такого ТС налоговая база по НДС определяется в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 154 НК (то есть – как полная стоимость реализованного товара), независимо от даты приобретения б/у транспортного средства у физлица (до 1.04.2024 или после этой даты). Налог исчисляется по ставке 20%.

Если же б/у автомобиль, ранее принадлежавший физлицу, куплен уже у фирмы или ИП (первого посредника), то при дальнейшей реализации налоговая база определяется как разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения с НДС при одновременном соблюдении следующих условий (пункт 5.2 статьи 154):
- на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля и (или) мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;
последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано ТС, являлось физлицо;

- при приобретении ТС налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой налога, определенной в соответствии с данным пунктом или пунктом 5.1 данной статьи.

Такой порядок определения налоговой базы применяется на всех звеньях цепочки перепродаж б/у транспортных средств при одновременном выполнении вышеперечисленных условий.

При этом перечень документов, подтверждающих выполнение продавцом вышеуказанных условий при реализации б/у транспортных средств, положениями пункта 5.2 статьи 154 НК не установлен. Хозсубъекты вправе самостоятельно предусмотреть в договоре купли – продажи б/у транспортного средства условия о предоставлении покупателю любых документов, подтверждающих, что последним собственником, на которого было зарегистрировано данное транспортное средство, являлось физлицо.

Уточненная редакция нормы пункта 5.1 и новая норма пункта 5.2 статьи 154 НК вступили в силу с 1 апреля 2024 года и применяются к операциям по реализации автомобилей и мотоциклов, осуществляемым начиная с указанной даты.

При реализации б/у транспортных средств продавцами, указанными в пункте 5.2. статьи 154, показатели счетов-фактур заполняются по общим правилам. При отражении в книге продаж показателей таких счетов-фактур в графе 2 следует указать код вида операции 47.

Суммы НДС у покупателя таких ТС учитываются в стоимости и к вычету не принимаются. Поскольку право на вычеты отсутствует, полученные счета-фактуры в книге покупок в указанном случае не регистрируются (письмо от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).

В течение 3 рабочих дней с момента приема на работу необходимо направлять в военкомат информацию о выявлении сотрудников, не состоящих на воинском учете, но обязанных быть на нем.

Речь идет о мужчинах, у которых нет военного билета или приписного свидетельства.

Подавать сведения надо по установленной форме – приложение № 10 к методическим рекомендациям Генштаба Вооруженных Сил РФ.

Также работодатель должен вручить сотрудникам лично под расписку уведомление, в котором следует указать их обязанность явиться в военкомат для постановки на воинский учет. В случае отказа сотрудника подписать уведомление, нужно составить акт.

За несвоевременное предоставление информации о приеме военнообязанного или призывника в КоАП прописан штраф для должностного лица в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, содержится в п. 3 ст. 346.12 НК. ИП, которые приобретают долю в уставном капитале организации, в этот перечень не включены.
Размер приобретаемой доли не имеет значения. Такое разъяснение дает Минфин в письме от 18.04.2024 № 03-11-11/36166.

Таким образом, если ИП приобретает 100% в уставном капитале организации, он не утрачивает право на УСН.

Напомним, нельзя применять УСН организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

То есть, если материнская компания владеет дочерней, она может применять УСН, а вот компания-дочка – не может. К ИП эта норма никакого отношения не имеет.

Лимит на возмещение НДС в заявительном порядке действует на каждый квартал, а не год.

Заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии и поручительства применяется, если сумма НДС к возмещению не превышает сумму налогов и взносов, уплаченную компанией за прошлый год. Этот лимит применяют к каждому кварталу в отдельности.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 19.03.2024 № 03-07-11/24377.

Условия для заявительного порядка:
- не быть в процессе реорганизации или ликвидации;
- не быть в процессе банкротстве;

НДС к возмещению не превышает сумму прошлогодних налогов.
Ускоренный вычет действует до 2025 года включительно.

Если компания уже возмещала НДС в таком упрощенном порядке в 1 и 2 квартале, она может возместить налог и в 3 квартале.

Заявительный порядок применяется в каждом квартале 2023-2025 годов, поясняет Минфин.

Таким образом, не надо суммировать весь возмещенный налог за весь год. Главное, чтобы в каждом квартале он был не более суммы налогов, уплаченных за прошлый год.

Налоговики посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы.

Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя. Поэтому в ходе проверки инспекция эти суммы в расходах по УСН не признала.

АС Восточно-Сибирского округа с этим не согласился(Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 по делу № А69-607/2023).

Судьи указали: компенсационные выплаты не нужно относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда. Перечень таких затрат для УСН открытый. Для учета в расходах достаточно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.

Физлица-резиденты должны предоставить отчет по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам до 3 июня
Отчитаться нужно по форме и правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365. Сделать это можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Лица, которые проживали в 2023 году за рубежом более 183 дней, отчет не предоставляют. Также не нужно отчитываться по иностранным электронным кошелькам и зарубежным счетам с общей суммой зачисления, списания или остатка эквивалентной 600 000 ₽, если они открыты на территории ЕАЭС или в странах-участниках автоматического обмена фининформацией.

Разработан законопроект о возможности применения профессиональных налоговых вычетов - внести ясность в этот вопрос для бизнесменов, не зарегистрированных как ИП, предлагал недавно КС.

На общественное обсуждение вынесен законопроект с поправками в статью 221 НК о профессиональных налоговых вычетах, применяемых индивидуальными предпринимателями и частнопрактикующими лицами (нотариусами, адвокатами и так далее). В данном случае, правда, последних вопрос не касается, поэтому будем говорить только об ИП.

Подтвердил – выиграл
Пункт 1 этой статьи – о вычетах в сумме расходов ИП – предлагается дополнить таким абзацем: положения данного пункта применяются в отношении физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП и занимающихся предпринимательской деятельностью, если иное не предусмотрено нынешним абзацем 4-м того же пункта.

В упомянутом абзаце 4-м сказано о невозможности применения такими лицами (не зарегистрированными как ИП) вычета при неподтвержденных расходах от предпринимательской деятельности – в сумме 20% от доходов.

Таким образом, получится, что если бизнес-расходы подтверждены документально, то физлицо, ведущее бизнес без регистрации ИП, учесть такие расходы в качестве профвычета сможет. Если же документального подтверждения нет, то 20% от доходов в виде профвычета такому лицу будут по-прежнему недоступны.

Зачем и почему
Обычно вопрос о применении таких вычетов возникает, если гражданина, не являющегося ИП, налоговики "поймают" на ведении бизнеса и переквалифицируют деятельность такого лица в предпринимательскую, доначисляя ему налоги как ИП. Ведь Налоговым кодексом установлено, что физлица, которые ведут такую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что не являются ИП.

Поправка вносится с подачи КС – в феврале этого года он указал на неопределенность норм о профвычете для указанных лиц и предписал это исправить (постановление 6-П). В отношении вычетов в виде 20% установлен четкий запрет для лиц, не являющихся ИП. В отношении вычетов в сумме расходов нет ни такого запрета, ни указания на то, что такой вычет доступен лишь ИП, и это дает "пойманным" незарегистрированным лицам возможность надеяться на вычеты. Но по факту вычеты эти люди получить не могут. Правда, сам КС посчитал, что и не должны. Но окончательное решение – давать или не давать – КС оставил за законодательной властью.

Вышло постановление кабмина о правилах создания и работы таких комиссий.

Правительственным постановлением утверждено положение о создании и деятельности межведомственных региональных комиссий по противодействию нелегальной занятости. Документ вступит в силу на следующей неделе.

Комиссии будут постоянно действующими коллегиальными органами. В состав комиссии может войти почти кто угодно – среди прочих названы "представители иных заинтересованных органов и организаций (по согласованию)". А также, конечно же, представители госорганов, имеющих отношение к вопросу (скорее всего, ФНС, Роструда), соцфонда, профсоюзов, бизнес-объединений. Председатель комиссии сможет приглашать прокурора на свои заседания.

Заседать будут раз в квартал или чаще. Смогут приглашать на заседания "должностных лиц и специалистов (экспертов) органов и организаций, не входящих в состав межведомственной комиссии", то есть, среди прочего – представителей "провинившихся" работодателей. В общем, по факту – это будет реинкарнация комиссий по легализации налоговой базы, которые ранее организовывали налоговики, и которые с сентября 2020 года упразднены.

На заседаниях будут, в том числе, исследовать обращения граждан по поводу фактов нелегальной занятости. Более того, откроют "горячие линии" для приема такой информации. Так что недовольным работникам или экс-работникам будет, куда "настучать" на работодателя-обидчика.

Комиссии смогут запрашивать сведения, среди прочего:

- о недвижимости, используемой для бизнеса без госрегистрации юрлиц или ИП;
- о возможном неоформленном труде;
- о лицензируемых видах деятельности хозсубъектов;
- о господдержке, полученной такими субъектами;
- о человеко-часах по госконтрактам при недостаточной официальной численности работников.

Трудинспекция обязательно придет с проверкой к тем работодателям, у которых межведомственная комиссия выявит:

нарушение порядка оформления трудовых отношений;
факты выплаты месячной зарплаты работникам, полностью отработавшим норму рабочего времени и выполнившим нормы труда (трудовые обязанности), ниже МРОТ.
(постановление от 3.05.2024 N 571).

Кстати, только что мы сообщили о новом соглашении об информационном взаимодействии между ФНС и Рострудом, согласно которому в Роструд будет поступать информация, в том числе, для использования комиссиями – о сравнительно массовой выплате зарплат ниже МРОТ и другие данные. Напомним, что комиссии создаются в соответствии с новым законом о занятости населения.

Стала доступна новая вкладка «Доверенности между организациями», которая позволит видеть доверенности для взаимодействия с контрагентами.

ФНС сообщила, что обновила функционал сервисов «Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица» и «Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя».

Теперь в разделе «Доверенности» ЛК ЮЛ и ЛК ИП стала доступна новая вкладка «Доверенности между организациями», что позволит пользователям личных кабинетов видеть не только доверенности для взаимодействия с налоговыми органами, но и доверенности для взаимодействия с контрагентами. Все доверенности находятся в едином блокчейн-хранилище ФНС.

В разделе можно просмотреть детализированную информацию по каждой доверенности, задать поиск по номеру доверенности или ее реквизитам, а также просматривать список всех доверенностей, выданных организацией, или где организация присутствует в доверенности как представитель. Кроме того, для удобства пользователей есть возможность скачать pdf-визуализацию доверенности, а также отменить саму доверенность или отказаться от полномочий по выбранной в списке доверенности.

Очередной срок сдачи ЕНП-уведомления – завтра. Там будет НДФЛ за период с 23.04.2024 по 30.04.2024.

Если в это время вы выплачивали, например, аванс за апрель, надо сдать уведомление на НДФЛ.

Код периода в уведомлении будет 31/11. Этот код означает второй период первого месяца второго квартала.

Напомним, недавно вышли новые правила заполнения уведомлений по ЕНП в части кодов для НДФЛ. Фактически эти коды применяются уже с начала 2024 года.

КБК по НДФЛ 13% – 18210102010011000110
КБК по НДФЛ 15% – 18210102080011000110.

Сдать уведомление надо до 3 мая, уплатить налог по нему – до 6 мая, так как 5 мая – выходной.

Новым законом, среди прочего, предусмотрены условия, при которых нулевая ставка по транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым в рамках международной перевозки, не применяется.

Президентом подписан федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ об очередном упрощении подтверждения права на нулевую ставку НДС по услугам международной перевозки при экспорте.

Новым законом предусмотрены условия, при которых нулевая ставка по транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым в рамках международной перевозки, не применяется. Это – если перевозка происходит только между двумя пунктами, находящимися на территории России, и при этом перевозчик не указан в транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз товаров за границу, в качестве одного из перевозчиков.

Это положение касается перевозок любыми видами транспорта (поправки – в подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК) и вступит в силу, скорее всего, с третьего квартала текущего года, то есть – с ближайшего начала налогового периода по НДС после подписания закона.

Все остальные поправки, предусмотренные законопроектом, вступят в силу с 1 апреля 2025 года. Планируется отменить требование о том, что на перевозочных документах должны быть проставлены отметки таможенных органов. Такие документы можно будет заменять реестром. Это будет касаться подтверждения нулевой ставки НДС при реализации:

транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров, услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом;
услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров на автомобиле.
Изменения вносятся в ряд пунктов статьи 165 НК, начиная с пункта 3.1.

Это касается электронного обмена документами для выплаты пособий. Также появились новые формы для возмещения оплаты допвыходных по уходу за детьми-инвалидами.

Соцфонд утвердил:

- порядок и условия представления страхователем в электронной форме сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам (приказ от 12.01.2024 N 9);
- формы документов для возмещения страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами; порядок и условия направления страхователю решения об отказе в форме электронного документа по ТКС (приказ от 16.01.2024 N 28).

Оба приказа только во второй половине апреля прошли регистрацию в Минюсте.

Что касается документов для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных – упомянутым новым приказом заменяются формы, ранее утвержденные еще ФСС до его объединения с пенсфондом.

Первый приказ из перечисленных выше ничего собой не заменяет. Он касается выплаты как обычных больничных пособий (а также в связи с материнством), так и в связи с производственным несчастным случаем. В том числе, речь идет о представлении документов по запросу фонда. Установлено, что страхователи представляют сведения и документы посредством системы электронного документооборота фонда и обеспечивают обработку запросов о представлении необходимых сведений и документов, направляемых фондом по той же системе, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня поступления запроса. Обязанность страхователя по направлению сведений и документов считается исполненной с момента фиксации в указанной системе даты, времени поступления сведений и их идентификатора. Оговорены и другие правила.

ФНС приняла решение по жалобе налогоплательщика, которому уплаченные подконтрольными лицами налоги были включены налоговиками в расходы. Также ФНС разъяснила порядок зачёта указанных налогов.

Группу лиц уличили в дроблении, в результате которого все организации применяли УСН. В ходе выездной проверки доходы группы были объединены, одной из организаций доначислили налог на прибыль и НДС.

Инспекция решила, что суммы налогов, уплаченные подконтрольными лицами, подлежат возмещению и не уменьшают размер доначисленной недоимки.

Самое любопытное, что обжалование данного решения в УФНС привело к ухудшению положения налогоплательщика, поскольку управление при рассмотрении апелляционной жалобы квалифицировало суммы исчисленных и уплаченных подконтрольными лицами налогов как расходы и уменьшило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Как надо
Организация направилась обжаловать это решение выше – в ФНС России. Там указали на абсолютную неправоту управления. Суммы налогов в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, наряду с доходами и расходами, а также не заявленными вычетами должны учитываться при определении сумм налогов по общей системе, а также пеней и штрафов.

Размер доначисленных налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплаченные подконтрольными лицами, уплачивались налогоплательщиком-организатором схемы, напомнила ФНС.

При этом налоги по УСН, являясь фискальными эквивалентами налога на прибыль, подлежат учету в первую очередь при определении размера доначисляемого налога на прибыль (в рамках проверяемых периодов, начиная с наиболее ранних дат возникновения недоимок). Суммы налога на прибыль считаются уплаченными в соответствующие даты фактических уплат налогов по УСН. На основании этого, исходя из конкретных дат «уплаты» налога на прибыль, производится перерасчет пеней и штрафов (решение КЧ-3-9/14707@).

Действуйте по инструкции
Включение указанных сумм налогов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (как это сделало управление), не соответствует инструкциям ФНС, основанным на судебной практике. Напомним, что ранее ФНС письмом подробно рассказывала, что и как должно происходить в подобных случаях. Нет надобности возвращать переплату "техническим" фирмам. Учитывать ее следует так, как если бы это платила основная фирма в счет налога на прибыль – по датам фактического перечисления, писала тогда ФНС. Если что-то останется, то можно уменьшить даже доначисленный НДС.

Эта позиция основана на решении ВС, вынесенном в 2022 году:

консолидировать на "основной" фирме надо не только общие доходы и расходы, но и налоги, уплаченные всеми участниками схемы;
соответственно, номинальным фирмам ранее уплаченное не возвращать.

Обновили бланк заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

Опубликован приказ СФР от 16.01.2024 № 28.

В заявлении надо указать СНИЛС сотрудника, сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка.

Кроме того, в бланке заявления надо отражать факт накопления до 24 дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.

Напомним, работодатель оплачивает сотруднику с ребенком-инвалидом дни, в которые он не работал, а потом возмещает эти расходы в СФР. Всего положено 4 допвыходных в месяц. Но дни можно не брать, а копить и сразу взять 24 выходных подряд.

Причем эти 24 дня – рабочие, выходные в число этих дней не включают.

Банкам разрешат давать бизнесу электронные гарантии и отправлять их в ФНС в электронной форме.
Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 28.02.2024 №ЕД-7-15/162@, по которому банки могут оформлять и направлять в налоговую банковские гарантии в электронном виде.

Благодаря нововведению во взаимодействии между клиентом, банком и налоговой исключаются ошибки при оформлении банковских гарантий, обеспечивается более быстрое получение необходимых документов, сокращаются сроки на их обработку и аудит, — говорится на сайте ФНС.

Гарантия будет подписана усиленной квалифицированной подписью и направлена в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи. Документ действителен без доверенности уполномоченного представителя.

2 мая (т. к. 28 апреля выходной) для ИП – срок уплаты налога по УСН за 2023 год и одновременно срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал 2024 года.

Налог за год на ЕНС начислят по декларации, а аванс за 1 квартал – по ЕНП-уведомлению.

На годовой налог сдавать уведомление не надо.

В уведомлении ИП должен указать только аванс по УСН за 1 квартал. Код периода в этом уведомлении – 34/01.

КБК такие:

18210501011011000110 – УСН «доходы»;
18210501021011000110 – УСН «доходы минус расходы».

Сроки по УСН смотрите в нашей таблице.

Если ИП на УСН «доходы» без работников уменьшил аванс на фиксированные взносы до нуля, то уведомление ему сдавать не надо.

Когда у ИП на УСН «доходы минус расходы» за 1 квартал получен убыток, то уведомление тоже сдавать тоже не надо.

В расчете 6-НДФЛ налоговики сравнят исчисленный и удержанный налог. И удержанный налог в разделе 2 формы 6-НДФЛ по строке 160 должен быть не больше, чем исчисленный по строке 140.

Это контрольное соотношение для 6-НДФЛ Налоговая служба довела письмом от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@.

Формула такая:

строка 140 (исчисленный налог) – строка 150 (фиксированные авансовые платежи) – строка 155 (налог на прибыль к зачету) – строка 156 (налог, уплаченный в другой стране)

БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНО

строка 160 (удержанный налог) + строка 170 (не удержанный налог) – строка 180 (излишне удержанный налог) – строка 190 (возвращенный налог).

Если это соотношение нарушено, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению – завышена сумма налога удержанная.

Когда вы начислили зарплату и когда перечислили с нее НДФЛ – не имеет никакого значения при составлении формы 6-НДФЛ.

Аванс начислен 20 января, но фактически выплачен 25 января. Ориентироваться надо на дату выплаты.

25 января – это второй срок уплаты НДФЛ в квартале, значит НДФЛ с аванса попадает в строку 022 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Еще бухгалтер 23 января доплатила НДФЛ за декабрь. Этот налог в форму 6-НДФЛ не включается. Реальные уплаты там не фигурируют вообще.

В форме показывают удержанный налог, подлежащий уплате.

Смотрите в таблице, какие данные надо будет отражать в разделе 1 отчета за 1 квартал 2024 года.

Подготовили для вас рекомендации, которые помогут грамотно и без последствий отказаться вести воинский учет, если гендир хочет сделать ответственным за ВУ вас.

Аргумент 1. Откройте свою должностную инструкцию. Если следовать профстандарту 08.002 «Бухгалтер» (приказ Минтруда РФ от 21.12.2019 № 103н), обязанность вести воинский учет у вас не прописана в должности.

Аргумент 2. В Роструде объяснили, что работодатель без согласия бухгалтера не может повесить на него эту дополнительную работу. В Онлайн-инспекции напомнили: обязанности по ведению воинского учета могут быть поручены любому работнику, чья компетенция позволяет выполнять эту работу. Но возложение на работника дополнительных обязанностей, не предусмотренных его трудовым договором или должностной инструкцией, возможно только по соглашению, которое должно быть оформлено письменно между работником и работодателем.

Аргумент 3. Навязывание дополнительных обязанностей запрещено статьей 60.2 ТК. Работнику может быть поручено выполнение дополнительной работы по другой или по такой же должности за дополнительную оплату с его письменного согласия.

Если вы все-таки готовы взять на себя дополнительную работу, то научитесь вести воинский учет по правилам 2024 года на онлайн-курсе «Ведение воинского учета: от документов, сверок с военкоматом до 1С».

Размер компенсации за использование личного автомобиля сотрудников в служебных целях теперь составляет 2400 рублей. Раньше – 1200 руб.

Опубликовано постановление правительства от 03.04.2024 № 417.

Новые нормы смотрите в нашей таблице.

- Легковое авто с объемом двигателя до 2000 куб. см

было - 1200 / стало 2400

- Легковое авто с объемом двигателя свыше 2000 куб. см

было 1500 / стало 3000

- Мотоциклы

было 600 / стало 1200

Новые нормы действуют задним числом – с 1 января 2024 года.

Минфин в письмах от 29.06.2023 № 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6339 утверждал, что в норму входит абсолютно все – износ, горюче-смазочные материалы, ремонт.

Минюст зарегистрировал приказ ФНС с перечнем контрольных соотношений, по которым определяют нарушения порядка заполнения уведомления по ЕНП.
С их помощью налоговики будут выявлять ошибки в уведомлении, при наличии которых оно будет считаться непредставленным полностью или в части.

Компании или предпринимателю будет направлена соответствующая информация, после чего они должны устранить выявленные ошибки и направить уведомление с правильными данными.

Для минимизации возможных ошибок ФНС рекомендует налогоплательщикам реализовать эти контрольные соотношения в своей учетной системе.

Это позволит проверять сформированные уведомления перед отправкой в ИФНС.

ФНС советует компаниям нанимать сотрудников, а не самозанятых.

Налоговики дали несколько рекомендаций компаниям, которые привлекают к сотрудничеству самозанятых. Некоторые из них вызывают вопросы у бухгалтеров.

Рекомендации от ФНС такие:
- если есть систематическая потребность в конкретном виде работ, надо принять человека на работу;
- не заключать договоры с самозанятыми, которые были работниками менее 2 лет назад;
- оформлять договор с самозанятым только в том случае, если нужен определенный объем работ;
- не заключать с самозанятыми договоры на работы, которые не подходят под НПД;
- перед оплатой проверять актуальность статуса самозанятого;
- запрашивать у самозанятого чек;
- оформлять акты с самозанятым.

До конца 2024 года некоторые НКО на УСН платят взносы по тарифу 7,6%. Эту льготу продлят на 2025 и 2026 годы.

На федеральном портале опубликован проект поправок в статью 427 НК.

Речь идет об НКО на УСН, которые ведут деятельность в сфере:
- социального обслуживания граждан;
- научных исследований и разработок;
- образования;
- здравоохранения;
- культуры и искусства — деятельность театров, библиотек, музеев и архивов;
- массового спорта (за исключением профессионального).

До конца 2026 году у них будет тариф взносов: 7,6% — до предельной базы, 0% — свыше нее.

До 28 марта надо уплатить налоги за 2023 год, а также налоги за текущий период. Смотрите список, чтобы ничего не пропустить.

Надо уплатить:

- 1/3 НДС за 4 квартал 2023;
- ежемесячный аванс по налогу на прибыль за февраль 2024;
- налог на прибыль за 2023 год;
- налог по УСН за 2023 год (организации);
- налог по ЕСХН за 2023 год;
- НДФЛ за период с 01.03.2024 по 22.03.2024.

страховые взносы за февраль.

На конец марта 2024 года для компаний и ИП, в том числе на ОСНО, попадают крайние сроки сдачи отчётности не только за март, но и за весь 2023 год, а также сроки уплаты налогов и страховых взносов.

25.03.2024:
- декларация по налогу на прибыль за 2023 год
- декларация по УСН за 2023 год (организации)
- декларация по ЕСХН за 2023 год

Уведомление по ЕНП на:
- НДФЛ за период с 01.03.2024 по 22.03.2024;
- страховые взносы за февраль.
- ПСФЛ за февраль

28.03.2024:
- НДФЛ за период с 01.03.2024 по 22.03.2024
- страховые взносы за февраль
- 1/3 НДС за 4 квартал 2023
- ежемесячный аванс по налогу на прибыль за февраль 2024
- налог на прибыль за 2023 год
- налог по УСН за 2023 год (организации)
- налог по ЕСХН за 2023 год
- подраздел 1.1 ЕФС-1 (если были кадровые мероприятия в феврале)
- подраздел 1.3 ЕФС-1 (бюджетные организации)

Кроме того, до 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год.
Также в марте надо внепланово сдать ЕФС-1, если:

будет прием или увольнение сотрудников (подраздел 1.1 в срок 1 рабочий день);
заключение или окончание договора ГПХ (подраздел 1.1 в срок 1 рабочий день);
у сотрудницы отпуск по БиР или по уходу за ребенком (подраздел 1.2 в срок 3 рабочих дня);
сотрудник выходит на пенсию (подраздел 1.2 в срок 3 календарных дня).

Собрали самые обсуждаемые и важные для бухгалтера новости по УСН, фиксированным взносам ИП и взносам за сотрудников.

Важно! сдать декларацию по УСН организации должны до 25 марта, а ИП до 25 апреля.

Как и ранее уменьшить налог на УСН «доходы» компания может только на уплаченные взносы.

Подборка разъяснений по заполнению декларации по УСН и КУДиР:

Почему не надо считать налоги по УСН отдельно за I и II кварталы
Зачастую ИП на УСН считают налоги отдельно за первый и второй кварталы. Это приводит к ошибкам. Лучше всего считать налоги за первое полугодие.
На УСН «доходы минус расходы» нельзя учитывать траты на:

информационные услуги;
проведение СОУТ т. к. работодатели обязаны проводить оценку труда;
представительские расходы;
тестирование персонала на коронавирус;
штрафы, пени и иные санкции за нарушение условий договора.
При применении УСН «доходы минус расходы» есть понятие «минимальный налог» в виде 1%. Его рассчитывают только по итогам года, а не поквартально. Если за год у предпринимателя доходы равны расходам или вообще образовался убыток, он все равно должен заплатить минимальный налог — 1% от полученных доходов.

Минимальный налог нужно платить, когда налог, рассчитанный обычным способом меньше, чем налог, который составляет 1% от доходов.

Также можно учесть авансовые платежи. Если они будут больше, чем размер минимального налога, образуется переплата и в бюджет ничего не нужно платить.

Как заполнить строку 124 декларации по УСН
В разделе 2.1.1 декларации по УСН есть строка 124 для основания пониженной ставки, установленной в регионе. Ее заполняют компании и ИП на УСН «доходы», если они применяют ставку менее 6%.

В этой строке – 19 знакомест: 7 в первой части и 12 – во второй.

В первой части для УСН «доходы» надо указывать код 3462010. Это означает «пункт 1 статьи 346.20 НК».

Во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона. Для каждого реквизита – 4 клетки.

Пример
ИП на УСН «доходы» из Томской области платит налог по ставке 3%. Основание – пункт 2 статьи 1-2 областного закона от 12.10.2009 № 78-оз.

Код в строке 124 будет такой: 3462010/01-200020000, где:

01-2 – это статья регионального закона;
0002 – это пункт;
0000 – это отсутствие подпункта.

Новые требования к годовой отчетности и отчетности за I квартал
По общему правилу бухотчетность нужно сдать в налоговую не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода. Исключение есть для организаций, в которых единственный учредитель мобилизован на военную службу

Бухгалтерскую отчетность сдают:
в ИФНС по месту регистрации;
учредителям, участникам фирмы и акционерам;
иным пользователям в соответствии с законодательством, учредительными документам и решениями органов управления.

По общему правилу бухотчетность нужно сдать в налоговую не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода. Исключение есть для организаций, в которых единственный учредитель мобилизован на военную службу.

В таком случае компания получит отсрочку по представлению отчетности до 25-го числа третьего месяца, следующего за окончанием периода мобилизации или увольнения с военной службы.

Учредители и другие заинтересованные лица должны получить отчет в даты, которые определены законодательством, учредительными документами и решениями органов управления компании.

Если отчетность организации поступает в ГИРБО, ее не нужно представлять в другие государственные органы.

Что изменилось в учете зарплат и премий
С 2024 года при расчете зарплаты надо учитывать нормы про МРОТ, доплату за выходные дни, сверхурочные, премии в интерпретации Конституционного Суда.
За работу в выходной день сотруднику положена двойная оплата или одинарная + отгул. Причем работодатель должен вести учет этих отгулов.

Сроки уплаты налога на доходы
Если говорить о зарплате, то беспокоится не стоит. За вас все сделает работодатель. Но если вы должны уплатить налог на доход от других поступлений, тогда следует озаботиться заполнением и подачей декларации 3-НДФЛ. Можете разобраться в нюансах самостоятельно и подать онлайн на сайте налоговой, либо заплатить специалисту и он заполнит за вас, а вы уже сдадите готовый документ.

Декларацию 3-НДФЛ следует сдать не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. Оплатить налог необходимо до 15 июля.

Льготы на налог на доходы
В Налоговом кодексе есть виды дохода, с которых НДФЛ не удерживают. Вот наиболее популярные:

пенсии, алименты, стипендии;
пособие по беременности и родам;
пособие при увольнении;
гранты и субсидии;
материальная помощь сотруднику в связи со смертью членов семьи и членам семьи погибшего работника;
доходы от продажи продукции подсобных хозяйствах, например, овощей с огорода;
доход от продажи недвижимости, полученной по наследству, подаренной близкими родственниками, в результате приватизации (с условием, что у вас нет другого жилья в собственности и срок владения больше трех лет);
продажа недвижимости, срок владения которой больше пяти лет.
Также в Налоговом кодексе есть понятие вычета. Строго говоря, это не льгота, но обыватели трактуют именно так. Правильно будет назвать это суммой, на которую уменьшается полученный доход и уже из остатков рассчитывается НДФЛ.

Важное замечание: вычеты применяют только к доходам, с которых платится 13%.

Налоговым кодексом предусмотрено семь групп вычетов:

стандартные для льготных категорий, а также физлиц с детьми;
расходы на лечение, обучение, страховая часть пенсионных отчислений;
вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг;
приобретение жилья и участков, продажа некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для нужд государства или муниципалитета;
для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по ГПХ или получают авторское вознаграждение;
при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Для каждого вида вычета установлен свой размер и порядок применения.

Для предоставления вычета по НДФЛ работник должен представить заявление и подтверждающие документы, конкретный перечень документов зависит от вида вычета.

Если у вас нет дохода облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то вычеты не положены.

Налог на доходы в России платят все работающие граждане. Самый простой пример — удержание 13% с заработной платы. Но на этом исчисление НДФЛ не заканчивается. Например, знали ли вы, что с некоторой прибыли нужно платить 35%? Или те, кто не живет большую часть года в стране должны платить по более высокой ставке?

Ставка налога на доходы
В России на 2024 год приняты несколько ставок налога на доходы. Но для начала расскажем про один важный термин из законодательства.
Налоговая делит плательщиков на резидентов и нерезидентов. Резиденты — это те, кто живет в России не менее 183 календарных дней в году. Гражданство значения не имеет.

Теперь к существующим ставкам:

5% – с дивидендов по акциям (долям) международных компаний при выплате нерезидентам;
13% – практически для всех доходов, например, с зарплаты или продажи имущества, а также со вкладов и купонов по облигациям;
15% – на доходы нерезидентов с дивидендов от российских компаний и на доходы всех, кто получает больше 5 млн рублей в год;
30% – с выплат иностранным работникам и по доходам нерезидентов не облагаемым другими ставками;
35% – с доходов выигрышей, превышающих 4 000 рублей, а также по ценным бумагам на счете депо иностранного номинального держателя.
В 2024 году начинают действовать новые правила уплаты НДФЛ для нерезидентов РФ, которые работают в штате российских компаний. Они станут платить по 13% и 15% (если доход свыше 5 млн рублей в год). В 2025 идентичные условия появятся и у нерезидентов РФ, которые работают на российские компании по ГПХ. По всей видимости, изменения рассчитаны на релокантов.

Расчет налога на доходы
Налог на доходы физических лиц можно посчитать по простой формуле:

(Доход – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Объясним на примерах. Например, с зарплатой. Предположим, вы получили 50 тысяч рублей.

50 000 x 0,13 = 6 500

6 500 рублей составляет налог на доход. Работодатель сам переведет эти деньги в налоговую, а вам перечислит оставшиеся 43 500 рублей.

Пример с налоговым вычетом. Подробнее про их виды мы напишем ниже. Разберем ситуацию при продаже квартиры. В некоторых случаях можно применить вычет в 1 миллион рублей. Например, вы продали квартиру за 2 млн рублей.

(2 000 000 — 1 000 000) x 0,13 = 130 000


130 000 рублей в данном случае ваш налог на доход. Вы должны подать декларацию в ФНС и оплатить налог.

С 2021 года появился новый налог на доход «для состоятельных». Весь доход свыше 5 млн рублей в год, что соответствует 416,6 тыс. рублей в месяц, облагается по ставке 15%. Обратите внимание, что речь не только про зарплату, но учитывают вообще все источники дохода: вклады в банках, продажу акций, купоны по облигациям.

Посчитаем. За год вы заработали 6,5 млн рублей.

5 млн рублей — с них возьмут 13%, т.е. 650 000 рублей.

Оставшиеся 1,5 млн рублей — с них возьмут 15% или 225 000 рублей.

Самому считать ничего не нужно. Все данные передадут ваши налоговые агенты — работодатель или брокер в случае дохода по ценным бумагами или банки — если речь про вклады.

продолжение следует..

С 8 Марта — с нежным и прекрасным днём!
Желаем наступления весны не только в календаре, но и в жизни.
Радости в глазах, тепла в душе и любви в сердце!

С 01.01.2024 доходы дистанционных работников, которые выплачивает российский работодатель, относятся к доходам, полученным от источников в РФ. И облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) вне зависимости от налогового статуса работника.

В компании есть сотрудники, которые в 2023 г. были нерезидентами РФ, поскольку удаленно работают за рубежом (в Казахстане, Армении, Азербайджане). Пока они сохраняют статус нерезидентов.
Применяются ли при выплате доходов таким работникам в 2024 г. нормы соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и другими странами, действие которых не приостановлено? Как поступить, если сотрудник представит сертификат налогового резидента другой страны и попросит выплачивать доход без удержания НДФЛ?

— Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила и нормы международных договоров.

В связи с этим если по действующим условиям СОИДН между РФ и конкретным иностранным государством предусмотрено обложение налогом доходов от трудовой деятельности только в этой стране, а не в РФ, то российский работодатель на основании пп. 5, 6 ст. 232 НК РФ не удерживает НДФЛ при выплате зарплаты дистанционному работнику, который является резидентом соответствующего иностранного государства.

Если НДФЛ у дистанционного работника уже удержан до представления сертификата налогового резидентства другой страны, то российский работодатель должен вернуть излишне удержанный НДФЛ такому работнику в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ.

Действующая форма декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приложением № 1 к приказу ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Этим же документом утверждён:

- порядок заполнения декларации по прибыли (Приложение № 2, далее – Порядок);
- электронный формат (Приложение № 3).

Официальное название рассматриваемого документа – «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций».

Может так случиться, что у организации за определённые отчетные (налоговые) периоды не было доходов и расходов. В «нулевой» декларации не нужно представлять все листы. Ее состав зависит от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, который применяет организация, и периода, за который надо отчитаться (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Состав декларации по налогу на прибыль
Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.

Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.

В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);

подраздел 1.1 разд. 1;
лист 02;
Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.
Что заполнять
Как видно из бланка, отдельные листы и части декларации по прибыли заполняют в зависимости от ситуации. Большую их часть в общем случае компании вообще не заполняют.

Обычно в декларацию включают (обязательный минимум):

титульный лист;
подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1;
лист 02;
Приложения 1 и 2 к листу 02.

Состав декларации также может отличаться в зависимости от периода подачи – за отчетный или налоговый период.

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ ДЕКЛАРАЦИИ

ПОЯСНЕНИЕ

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1
Приложения № 3, 4, 5 и 7 к Листу 02
Листы 03-09 и Приложение № 1 к Листу 09
Приложения № 1 и 2 к декларации

Заполняют только:
если есть доходы/расходы/убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях;
налоговый агент;
есть обособленные подразделения

Подраздел 1.2 Раздела 1
Не заполняют за налоговый период

Приложение N 4 к Листу 02:
Заполняют только за 1 квартал и налоговый период.

Лист 06:
Заполняют только НПФ

Лист 07:
Заполняют при получении целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. И только за налоговый период.

Лист 08:
Заполняют при самостоятельной (симметричной/обратной) корректировке налоговой базы, налога (убытков). И только за налоговый период.

Лист 09 и приложения к нему:
Заполняют за налоговый период КИК

Для любой формы отчетности есть набор проверочных контрольных соотношений. 6-НДФЛ не является исключением. В 2024 году будет применяться новая форма этого отчета. Рассмотрим, как налоговая будет проверять показатели 6-НДФЛ.

Заполнение самой формы претерпело изменения.
Раздел 1 расчета
Некоторые показатели Раздела 1 теперь заполняются нарастающим итогом с начала года. Нужные строки переименованы соответствующим образом.

Строка 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода» теперь содержит данные нарастающим итогом. Однако строке 020 по-прежнему сопутствуют строки перечисления налога по срокам внутри квартала.

В 2024 году схема перечисления НДФЛ поменялась и сроки по уплате налога таковы:

не позднее 28 числа текущего месяца по налогу, который удержан за период с 1 по 22 число текущего месяца;
не позднее 5 числа следующего месяца по налогу, который удержан за период с 23 по последнее число текущего месяца;
не позднее последнего рабочего дня года по налогу, который удержан с 23 по 31 декабря.
Получается, в каждом месяце содержится два срока перечисления, и суммарно за квартал мы имеем шесть сроков перечисления.

По этим срокам текущего квартала указываются данные в строках 021-026. Суммы налога по срокам перечисления сопоставляются с общей суммой налога к перечислению.

КС: в I квартале сумма строк 021-026 равна строке 020. В каждом последующем отчетном периоде (полугодие, 9 месяцев, год) строка 020 должна быть равна сумме строк 021-026 текущего отчета плюс строка 020 6-НДФЛ за последний отчетный период.

Аналогичным образом заполняется строка 030 «Сумма НДФЛ возвращенная». В ней отражаются данные нарастающим итогом с начала года. В сопутствующих ей строках 031-036 отражается информация по возвращенному налогу в периоды, которые соответствуют периодам срока уплаты.

КС: в I квартале сумма строк 031-036 равняется строке 030. В каждом следующем отчетном периоде (полугодие, 9 месяцев, год) строка 030 равна сумме строк 031-036 данного отчета плюс строка 030 формы за прошлый отчетный период.

Раздел 2 расчета
Раздел 2 по-прежнему содержит расчет налога.

Шесть сроков удержания добавлены к строке 160 «Сумма налога удержанная». В сопутствующих строках 161-166 нужно привести данные по удержанным суммам налога по срокам в течение последнего квартала.

КС: в I квартале сумма строк 161-166 равна строке 160. В каждом последующем отчетном периоде строка 160 должна равняться сумме строк 161-166 данного отчета плюс строка 160 формы за прошлый отчетный период.

Строка 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» дополнена строками 191-196. В них указываются возвращенные суммы налога все по тем же шести срокам последнего квартала. Контроля между строками 190 и 191-196 нет.

Взаимно увязаны показатели строк 021, 031, 161, 191, а также последующих номеров.

КС: Сумма налога, которая подлежит перечислению (021), за минусом сумм возвращенного налога (031) равна сумме удержанного налога (161), уменьшенной на возвращенный налог (191). Такие соотношения введены для всех последующих строк со сроком уплаты до шестого включительно.

Налоговики активно выявляют разрывы по НДС по авансовым счетам-фактурам. Претензии идут к продавцу, который правомерно заявил у себя вычет, и к покупателю, который в общем-то тоже, как он считает, правомерно не восстановил у себя НДС.

Разбираем:
ООО «Ромашка» в 1 квартале получило аванс от ООО «Роза», выставило счет-фактуру № 1 на аванс и вручило его Розе.

В 1 квартале Ромашка включила этот счет-фактуру в свою книгу продаж, Роза – в книгу покупок.

В конце 2 квартала происходит отгрузка. Ромашка выставляет счет-фактуру № 2, отражает его в книге продаж и одновременно берет на вычет счет-фактуру № 1. И получает претензии от ИФНС с требованием убрать вычет.

Все из-за того, что Роза у себя этот счет-фактуру № 1 не восстановила в книге продаж, потому что счет-фактуру № 2 она тоже не взяла на вычет. Например, товар еще в пути, или по какой-то другой причине.

Минфин в такой ситуации настаивает, что покупатель (Роза) должен восстановить НДС с аванса тогда, когда его взял на вычет поставщик (Ромашка). То есть, вычет с покупки можно не брать, а НДС с аванса надо восстановить.

Претензии от ИФНС раньше в основном шли к продавцу, хотя от него ничего не зависит. Он правомерно заявил вычет по своему же счету-фактуре.

Неужели бухгалтер продавца теперь еще должен мониторить счет 60 своих покупателей и следить за судьбой выданных им авансовых счетов-фактур?

Коллеги рассказывают, что сталкивались с подобными претензиями и пока покупатель не сдал уточненку с восстановлением НДС, налоговики не оставили их в покое.

Получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение, обучение, фитнес можно разными способами – в том числе, в течение года через работодателя, без 3-НДФЛ. Для этого нужна справка и заявление. Форму заявления утвердили.

Опубликован приказ ФНС от 18.12.2023 № ЕД-7-11/963@.

Ранее ФНС в письме от 19.01.2024 № БС-4-11/476@ сообщала, что с 01.01.2024 налоговики уже должны принимать заявления по новой форме по электронному формату 5.05, хотя приказ с новой формой еще не был официально опубликован.

Алгоритм получения вычета через работодателя такой:

Человек направляет заявление в ИФНС на выдачу уведомления (КНД 1112518).
Налоговики все проверяют, формируют уведомление и сами направляют его работодателю.
Сотрудник пишет заявление на вычет и возврат налога.
Работодатель предоставляет вычет и возвращает сотруднику удержанный с начала года НДФЛ.
К заявлению прикладывают справку из клиники образовательной организации и т. д.

Оформить социальный вычет можно:

в течение года через работодателя;
по итогам года по декларации 3-НДФЛ (сдать ее можно на бумаге или электронно через личный кабинет);
по итогам года в упрощенном порядке (без 3-НДФЛ).
ФНС призывает поставщиков услуг (клиники, фитнес-центры и т. д.) активно подключиться к информационному обмену, чтобы их клиенты смогли воспользоваться упрощенным способом получения вычета.

Клиники по заявлениям клиентов будут передавать данные в ФНС, если у них есть такая техническая возможность.

Если страховые взносы за работников за декабрь 2023 года были уплачены в прошлом году и ушли в резерв по уведомлению, то в расходы по УСН их можно включить в 2023 году.

Бухгалтер оплатил страховые взносы в конце декабря и тогда же сдал уведомление с кодом периода 34/03.

Напомним, сдать такое уведомление по ЕНП на взносы за декабрь рекомендовали налоговики (письма ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@ и от 25.10.2023 № БС-4-11/13585).

При этом по НДФЛ и взносам уведомление по ЕНП играет роль заявления о зачете, потому что переводит указанную в нем сумму в резерв.

Таким образом, если вы не только уплатили взносы за декабрь в декабре, но и сдали на них уведомление, то факт уплаты у вас зафиксирован. А раз так, можно спокойно включать эти взносы в расходы по УСН в 2023 году.

Самая распространенная ошибка бухгалтера — начислять резерв по сомнительным долгам одинаково в налоговом и в бухгалтерском учете. Узнайте, почему так делать нельзя

Сомнительные долги – это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, которая просрочена на 45 и более дней.

Ошибка начислять резерв в налоговом учете так же, как и в бухгалтерском

В бухгалтерском учете можно свободно признать любой просроченный долг и отчислять резерв. Например, вручную создавать резерв минимум раз в год – на 31 декабря.

Другой способ – отчислять в резерв, например, средний процент безнадежных долгов в общей сумме дебиторки.

Зачастую бухгалтеры переносят этот простой способ в налоговый учет, а этого делать не стоит, поскольку в нем жесткие правила. Там не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК).

Резерв в налоговом учете нужно считать на последнее число каждого квартала:

при просрочке более 90 дней включите в резерв всю сумму долга;
от 45 до 90 дней – половину.

Предельная величина резерва – 10% выручки за прошлый год или 10% выручки за отчетный период в зависимости от того, что больше.

Любые безнадежные долги мы списываем за счет резерва, а если его не хватит, то остаток включаем расходы (письмо Минфина от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80555).

Резерв, рассчитанный на следующую отчетную дату, мы сравниваем с остатком резерва. Если новый резерв меньше, то мы восстанавливаем резерв включив разницу в доходы. Если больше – списываем разницу в расходы. На конец года резерв считаем также.

Отличается только лимит – 10% выручки за текущий год. Если в будущем году резерв создавать не будете, то остаток включите в доходы 31 декабря (ст. 266 НК).

Ошибка не восстанавливать резерв 31 декабря
Основная ошибка бухгалтеров в том, что при создании резерва, его не восстанавливают в конце года.

Когда начисляете резерв, не забывайте делать проводку Д 91.02 К 63, а когда его восстанавливаете, то делайте обратную проводку Д 63 К 91.01 (доходы).

Компаниям нужно не реже одного раза в год проводить сверку с военкоматами. Будут проверять личные данные военнообязанных сотрудников и то, как организация ведет воинский учет.

Все организации обязаны вести воинский учет, заполняя отчетность по призывникам и военнообязанным. Для этого нужно использовать специально разработанные карточки по форме № 10 из инструкции от 22.11.2021 № 700.

Такие карты нужно составить на всех мужчин призывного возраста, а также на мужчин и женщин, которые признаны военнообязанными и находятся в запасе.

Карточки по форме №10 с внесенными в них изменениями нужно представлять в военкомат по запросу.

Но не реже одного раза в год компания должна проводить сверку сведений со сведениями, имеющимися в документах воинского учета территориальных военных комиссариатов или муниципалитетов, осуществляющих первичный воинский учет.

Точные сроки проведения процедуры устанавливает территориальный военкомат или муниципалитет.

Как проходит сверка с военкоматом
При проведении процедуры сверяют информацию из раздела II спецкарточек по форме № 10, а также следующие сведения о сотрудниках:

- фамилию, имя и при наличии отчество;
- дату и место рождения;
- образование;
- должность (профессию);
- нахождение в браке, а также состав семьи;
- особенности здоровья;
- прохождение военных сборов;
- адрес проживания или пребывания, номер телефона для связи.

Перед тем как начать сверку, вы должны все сведения перепроверить и уточнить у сотрудника лично.

При завершении процедуры специалист военкомата должен зафиксировать это событие в журнале проверок.

Электронные доверенности, оформленные по старому формату, будут принимать до 28 февраля 2025 года. Новые документы можно сделать бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ».

С 1 марта 2024 года можно использовать новые форматы электронной доверенности и заявления об отзыве электронной доверенности. Об этом сказано на сайте ФНС.

Новый формат электронной доверенности позволяет оформить доверенность с правом передоверия, а также на нескольких уполномоченных представителей, — говорится в сообщении.

Для представления отчетности и других документов в налоговую по доверенности можно использовать бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ». В ней есть функционал, который поможет оформить электронную доверенность по новой форме.

Налоговики будут принимать доверенности, которые были оформлены по ранее действующему формату, до 28 февраля 2025 года.

Коллектив ГК "Решение" поздравляет мужчин с Днём защитника Отечества!

Желаем силы, мужества и отваги! Пусть каждый день будет успешным, каждый поступок — достойным, каждая идея — отличной, каждое слово — твёрдым, а каждое действие — уверенным. Желаем быть здоровыми, любимыми и непобедимыми!

Некоторые ИП уже уплатили фиксированные взносы за 2024 год и хотели бы подать заявление о зачете, чтобы поместить их в отложенную переплату (резерв). Но не получится.

Для взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год срок уплаты – 31.12.2024. Но это выходной день. Значит, указывать надо не эту дату, а другую. Какую?

Вот ответ ФНС: «В 2024 году после принятия Правительством приказа о переносе выходных дней, приходящихся на официальные праздники, будет утвержден производственный календарь на 2025 год. После его утверждения информация будет размещена на официальных сайтах».

Таким образом пока непонятно, какую дату указывать в заявлении на резервирование взносов.

Ранее ФНС предупреждала, что в заявлении надо указывать правильный срок уплаты взносов за 2023 год – не 31.12.2023, а 09.01.2024.

Тем, кто указывал 31.12.2023, приходил отказ с формулировкой: срок уплаты, указанный в заявлении, не соответствует срокам уплаты, установленным ст. 57 НК.

В 2024 году начнет работать реестр воинского учета в электронном виде. Работодателям, которые не ведут учет, будут автоматически приходить штрафы. Успейте подготовиться и защитить себя от взысканий!

Если раньше военкоматы вели учет на бумажных носителях, то теперь все документы будут оцифрованы. Вся информация будет поступать в комиссариаты напрямую от ЗАГСов, ФНС, Социального фонда и других государственных органов. Также в реестре будут формировать электронные повестки.

Как только реестр воинского учета полноценно заработает, то у работодателей пропадет необходимость передавать сведения о сотрудниках в военкоматы. Они все равно отправляют эти данные позднее, и они неполные. Но это только перспектива, пока на законодательном уровне об этом не говорят, — сказала эксперт по трудовым отношениям Елена Пономарева.

Пока что военкоматы будут получать сведения из реестров, сами военнообязанные должны прийти в военкомат и предоставить информацию о себе, а также работодатель должен отправить документы по воинскому учету.

Работодатели будут получать штрафы в автоматическом режиме, если предприятие не ведет воинский учет и военкоматы не получили информацию о военнообязанных сотрудниках.

Авансовые платежи по УСН за 2023 год, которые были уплачены платежками-02, с ЕНС ушли в бюджет по сроку их уплаты, установленному в НК.

Аналогично и с авансами, которые платили платежками-01 и сдали на них уведомления по ЕНП.

Некоторые бизнесмены стали сейчас изучать свой ЕНС и обнаружили, что там нет денег, которые были уплачены в виде авансов по УСН. А скоро наступит срок сдачи декларации по УСН и уплаты годового налога. «Где авансы?» – спрашивают бизнесмены в чате ФНС.

На ЕНС этих денег действительно нет. Если в 2022 году авансы были на лицевом счете до момента сдачи декларации, то с 2023 года авансы начисляют по уведомлениям. По сроку уплаты (28.04, 28.07, 28.10) они уходят в бюджет.

Потом после сдачи декларации данные из уведомлений по ЕНП заменятся данными из декларации. Если авансы в итоге окажутся меньше, чем было по уведомлениям, то переплата вернется из бюджета на ЕНС.

Авансы по УСН до сих пор находятся на ЕНС только у тех, кто сам аванс уплатил платежкой-01, а уведомление не сдал. В этом случае налоговики просто не знают, что должно быть начисление. В этом случае аванс начислят по декларации. Если денег на ЕНС хватает, то пеней за несдачу уведомления не будет.

ФНС сообщила: организации и ИП могут оформить квалифицированную электронную подпись по биометрии без очного обращения в удостоверяющий центр.

Дистанционно обратиться за электронной подписью могут руководители юрлица (лица, имеющие право действовать от имени организации без доверенности) и ИП.

Чтобы оформить КЭП таким образом, требуются:

- подтвержденная учетная запись на портале госуслуг;
- подтвержденная регистрация в Единой биометрической системе;
- компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными на нем средствами электронной подписи;
- сертифицированный ФСБ или ФСТЭК электронный носитель (токен) для записи ключей электронной подписи.


Дистанционное оформление КЭП (в т.ч. запись информации на токен) происходит через личный кабинет на сайте ФНС:

- для организаций: в разделе «Выпустить сертификат ЭП с помощью ЕСИА и ЕБС»;
- для ИП: в разделе «Услуги. Сервисы» - «Получение КЭП» - «Получить сертификат ЭП» - «Дистанционно с использованием биометрии».

В целях определения момента восстановления покупателем авансового НДС не важно, когда именно покупатель принял на учет предоплаченный товар.

Минфин рассмотрел следующую ситуацию: организация уплатила аванс и приняла НДС с него к вычету. Продавец отгрузил товар в одном налоговом периоде, а покупатель принял его на учет в следующем.

Возник вопрос, когда покупатель должен восстановить НДС с аванса: в квартале отгрузки или в квартале, когда товары были приняты на учет.

По мнению Минфина, обязанность по восстановлению НДС, заявленного к вычету по уплаченному авансу, возникает у покупателя в периоде, когда произведена отгрузка.

С конца 2023 г. налоговики усилили контроль за трудоустройством штатных работников под видом самозанятых для снижения налогов.

Инспекции стали в несколько раз чаще направлять работодателям уведомления с требованием разъяснить характер сотрудничества с гражданами – пользователями режима налога на профессиональный доход (НПД).

Налоговики рассылают в компании в целом стандартные уведомления. Кроме статистических данных, например, о численности самозанятых ФНС интересуется, каким образом организация выходит на работников, предлагающих такие услуги.

ФНС с момента введения режима НПД ведет постоянную работу по выявлению нарушений в части подмены трудовых отношений.

Для их профилактики служба применяет специальную скоринговую систему, которая анализирует более 20 параметров работы компании. При выявлении нарушений организациям отправляют письма с уведомлением – многие работодатели уже на этом этапе признают вину и добровольно уточняют свои налоговые обязательства, добавили в ФНС.

Если компания не идет навстречу, инспекция запрашивает пояснения, проводит анализ документов и осуществляет камеральные и выездные проверки.

По данным ФНС, в последние годы число недобросовестных работодателей снижалось – доля организаций, которые попали в группу риска с 2020 по 2023 г., упала с 3,6 до 0,7%.

Годовой расчёт 6-НДФЛ содержит информацию о сумме выплаченного наёмным работникам дохода, исчисленного и удержанного с него налога, а также включает детализацию по физлицам, которым работодатель перечислил доход.

6-НДФЛ за 2023 год подавайте в налоговую инспекцию по месту учёта — не позднее 26 февраля 2024 года. Срок сдачи переносится с 25 на 26 февраля, так как выпадает на воскресенье — нерабочий день.

Заполняйте отчёт по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции от 29.09.2022).
2023 год — это последний отчётный период, за который вы подаёте 6-НДФЛ по указанной выше форме.

Отчёт за первый квартал 2024 года нужно будет заполнить уже по новой форме.

Вступил в силу приказ ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Им утверждены новые форматы универсального передаточного документа и счета-фактуры. Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ признан утратившим силу.

Новые формы позволят бизнесу автоматизировать процесс работы с документами. В том числе для этого предусмотрены специальные коды, которые соответствуют бизнес-операциям. Например, формат универсального передаточного документа можно использовать как документ, составляемый при передаче (внутреннем перемещении) отправителем (продавцом) имущества получателю (покупателю) внутри организации (хозяйствующего субъекта).

При этом налогоплательщики до 1 апреля 2025 года смогут продолжить создавать, подписывать и обмениваться электронными счетами-фактурами по действующему формату, который аналогичен формату счета-фактуры, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2018 №ММВ-7-15/820@.

Правительство РФ одобрило законопроект Минэкономразвития России о снижении отчетной нагрузки на малый и микробизнес путем изменения подхода к сбору статистических данных.

Соответствующий проект федерального закона «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и Федеральный закон «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации»» подготовлен в рамках реализации поручений Президента России об оптимизации форм отчетности, представляемой субъектами МСП, а также «дорожной карты», утвержденной Первым заместителем Председателя Правительства Андреем Белоусовым.

Предлагаемые законопроектом изменения направлены на определение нового подхода к проведению статистических наблюдений. В частности, предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по утверждению исчерпывающего перечня первичных статистических показателей, периодичности их сбора и порядка проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за субъектами МСП. Это позволит избежать дублирования и противоречивости собранных данных, исключить сбор сведений, уже содержащихся в государственных информационных системах.

«Сейчас информацию с бизнеса собирает не только Росстат, но и отраслевые и региональные ведомства. На малые компании приходится более тысячи форм отчетности, а сами показатели зачастую дублируются. В среднем на заполнение данных бизнес тратит более месяца в год», - отметил министр экономического развития Максим Решетников.

Сведения будут собираться сразу с учетом интересов всех отраслевых ведомств и могут быть использованы многократно, в том числе с согласия респондента. Координатором по работе с перечнем станет Росстат. Реализовать решение планируется на «Цифровой аналитической платформе предоставления статистических данных» Росстата, куда бизнес будет передавать сведения с помощью личных кабинетов на платформе МСП.РФ и портале Госуслуг.

«Ключевые преимущества нововведения заключаются в том, что основная информация о компании в отчетности будет заполняться автоматически с учетом данных в профиле. Кроме того, будут запрашиваться только данные по профилю респондента. Наконец, показателей станет меньше за счет объединения одинаковых в уникальные, а время на заполнение отчетности сократится до нескольких часов в год», - подчеркнул Максим Решетников.

Планируется, что данный порядок предоставления отчетности вступит в силу с 1 января 2025 года. До этого будет подготовлена соответствующая нормативная база, доработана система Росстата.

ФНС дополнила перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ.

В частности, с 20.02.2024 вводятся два новых кода доходов:

- код 2017 - суточные или полевое довольствие сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и превышающих 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ;

- код 2018 - доходы, полученные в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, превышающей 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно (при отсутствии документально подтвержденных расходов).

Историческое событие! ИФНС раскрыает налоговую тайну.


Каждый месяц ФНС будет отбирать работодателей, которые соответствуют какому-либо из критериев:

▪️ Минимум 10 человек получили з/п ниже МРОТ и эти люди больше, чем 10% от общего числа работников;
▪️Заключили договора ГПХ, которые похожи на трудовые;
▪️Выплачивают среднемесячные вознаграждения более 50 тыс. руб. Десяти самозанятым и больше.

И передают в Роструд отчетом до 25 числа месяца, следующего за отчетным со всеми данными (ФИО, д/р, телефон, доход, подрозрения на нарушения и т.д.).

По запросу Роструда предоставляют дополнительно информацию:
▪️По работодателям, чья среднемесячная з/п больше, чем на 35% отклоняется от среднего показателя по месту регистрации организации;
▪️У кого есть онлайн-кассы.

ID проекта: 144947 и он уже на этапе принятия акта. Все остальные этапы пройдены.

Расчет пеней в справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС смогут видеть не только должники.

Сейчас расчет пеней в этой справке отражается только при минусовом сальдо ЕНС. Бизнесу это неудобно. Поэтому налоговики запланировали уже в I квартале 2024 года модернизовать справку таким образом, чтобы карта расчета пеней прилагалась к справке в том числе при нулевом и положительном сальдо ЕНС.

Помимо этого, справка будет дополнена информацией о:
- входящем сальдо по пеням на 01.01.2023;
- сальдо ЕНС, на которое начислены пени;
- зарезервированных суммах и предстоящих начислениях.

Не позднее 26 февраля 2024 года организация должна представить налоговую декларацию по налогу на имущество за 2023 год. Ранее декларация сдавалась в срок до 25 марта.

Налогоплательщики-юрлица должны представить декларации по налогу на имущество организаций за период 2023 года в налоговые органы не позднее 26 февраля 2024 года. Налог за 2023 год подлежит уплате (перечислению) налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля 2024 года, напомнила ФНС.

С 2024 года годовая декларация подается на месяц раньше, чем год назад. "Стандартный" срок теперь – не позднее 25 февраля.

В этом году 25 февраля – воскресенье, поэтому сдать можно 26-го. Ранее был установлен срок не позднее 25 марта. При сроке уплаты 28 февраля приходилось подавать еще и уведомление об исчисленных суммах. Это была лишняя отчетность, поэтому срок подачи декларации и сдвинули на пораньше. Так что с 2024 года налог, который попадает в декларацию (с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости) можно будет платить без подачи уведомления об исчисленных суммах. При этом при уплате "кадастрового" налога на имущество по прежнему понадобится такое уведомление.

Форма декларации для применения с 2023 года была утверждена осенью 2022 года приказом ЕД-7-21/766@. Она актуальна с учетом поправок, вносившихся в течение 2023 года. К форме имеются контрольные соотношения, разосланные в октябре 2022 года, и они также всё ещё актуальны.

Компания, имеющая облагаемую по среднегодовой стоимости недвижимость, стоящую на учете в разных налоговых инспекциях одного региона, вправе представить одну декларацию по всем таким объектам в любую из инспекций региона по своему выбору. Для этого организация уведомляет УФНС по региону до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления декларации. Уведомление подается ежегодно. Раньше его надо было подавать до 1 марта, но срок был изменен законом 389-ФЗ (как и срок сдачи декаларации).

Уведомление рассматривается в течение 10 рабочих дней со дня его получения (раньше срок рассмотрения составлял 30 дней). Если управлению не хватает сведений, и оно направляет фирме запрос, то срок рассмотрения увеличивается не более чем на 10 рабочих дней.

Отдельно утверждены форматы, которые будут иметь хождение до 1 апреля 2025 года.
С 1 марта этого года оборот табака будет разрешен лишь при наличии УПД, подтверждающего легальность такого оборота. Кроме того, при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе комплектов (наборов), а также при передаче "прослежки" в составе выполненных работ с 1 апреля в счете-фактуре должна будет указываться стоимость прослеживаемого товара.

ФНС утвердила новые форматы:
- счета-фактуры;
- УПД, включающего счет-фактуру;
- универсального передаточного документа;

форматы, действующие до 1 апреля 2025 года:
- счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты;
- первичного учетного документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации, при получении предоплаты;
документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг).

Новые форматы вступят в силу с 9 февраля 2024 года. Тогда же прекратит действовать приказ, которым форматы счета-фактуры и УПД были утверждены пять лет назад. Никаких оговорок насчет хождения документов, выпущенных по старым форматам, новый приказ не содержит, но не исключено, что те, которые приведены среди действующих до 2025 года, как раз старыми форматами и являются (приказ от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@).

С 1 марта вступит в силу статья 6 "табачного" закона, согласно которой, среди прочего, оборот табачной продукции, сырья, никотинсодержащей продукции и никотинового сырья будет возможен только при наличии подтверждающего легальность такого оборота электронного УПД, составленного по формату, утвержденному ФНС.

С 1 октября 2023 года вступили в силу нормы закона 389-ФЗ, который был подписан летом, в части новых требований к счетам-фактурам. Установлено, что при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе комплектов (наборов), а также при передаче "прослежки" в составе выполненных работ в счете-фактуре указывается стоимость прослеживаемого товара. В этой связи формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры будут дополнены новой графой: "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" – осенью появлялся проект постановления на эту тему. О принятии такого постановления в готовом виде пока не известно. Предполагалось, что изменения в форме счета-фактуры должны вступить в силу с 1 апреля этого года.

Минфин: если к моменту перехода на УСН объект недвижимости эксплуатировался более 10 лет, то НДС не восстанавливается.

Ведомство разъяснило, что если на дату перехода на УСН с момента ввода в эксплуатацию объектов недвижимости прошло более 10 лет – ранее принятый к вычету НДС по ним не восстанавливается.

НДС придется восстановить по:
- товарам (работам, услугам),
- ОС, не относящимся к объектам недвижимости,
- ОС, относящимся к объектам недвижимости, с момента ввода которых в эксплуатацию прошло менее десяти лет.

При этом восстановлению подлежит НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (письмо от 19 декабря 2023 года N 03-07-11/122813).

Напомним также, что с учетом коэффициентов-дефляторов в 2024 году право на УСН исчезнет при доходе 265,8 млн.
Переход к повышенной налоговой ставке при УСН будет неизбежен при достижении дохода в 199,35 млн рублей в год.

Минфин считает, что пересчет по курсу ЦБ не нужен, так как фиксированный курс создает ситуацию, эквивалентную той, при которой стоимость была бы определена сразу в рублях.

Организация заключила договор поставки товаров, согласно которому стоимость договора определена в иностранной валюте, а оплата производится с отсрочкой в рублях по фиксированному курсу. Как в данном случае определяется налоговая база по НДС, надо ли показатели счета-фактуры рассчитывать исходя из курса Банка России на дату отгрузки товара?

Ведомство напомнило положения пункта 4 статьи 153 НК.
Если при реализации по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, то:

- моментом определения налоговой базы является день отгрузки;
- при определении налоговой базы иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки;
- при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется;
- разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Если же установлен фиксированный курс, то на дату отгрузки товара его стоимость в рублях определена. Это все равно, как если бы она сразу была назначена в рублях. Так что вышеперечисленные положения пункта 4 статьи 153 НК в этом случае не применяются (письмо от 9 ноября 2023 года N 03-07-08/106701).

Минфин: при формировании допрасходов на такой ремонт фирма должна соблюсти условие о его отсутствии в трех предыдущих налоговых периодах.

Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на ремонт ОС фирмы могут формировать резервы, напомнило ведомство.

При определении нормативов отчислений в такой резерв нужно установить предельную сумму отчислений, исходя из:

- периодичности ремонта,
- частоты замены элементов ОС (в частности, узлов, деталей, конструкций),
- сметной стоимости  ремонта.
Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт ОС не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Для особо сложных и дорогих видов капремонта резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период, согласно графику, при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не проводились.

Таким образом, при формировании допрасходов на особо сложный и дорогой вид капремонта организация должна соблюсти условие о неосуществлении такого ремонта ОС в трех предыдущих налоговых периодах (письмо от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116026).

Кстати, если при покупке ОС был выставлен один счет-фактура – по мнению Минфина, вычет не распределить на 3 года, так как НК предписывает принимать его в полном объеме единовременно после принятия ОС на учет. Это касается также НМА и оборудования к установке. При этом есть судебная практика с противоположными выводами.

Напоминаем, что промежуточных по желанию уведомлений по НДФЛ больше нет.

Теперь уведомления по НДФЛ нужно в обязательном порядке подавать 2 раза в месяц:
📎 по налогу за период с 1 по 22 число текущего месяца — до 25 числа этого месяца;
📎 за период с 23 по последнее число месяца — до 3 числа следующего месяца.

И третье дополнительное уведомление есть в декабре: за период с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года. Но до него еще далеко.

Обращаем внимание, что для НДФЛ за 23-31 января срок подачи уведомления и уплаты налога совпадают. Это 05.02.2024. Так получилось, поскольку 3 февраля выходной.

Сдать уведомление досрочно (даже 31 января) не получится. Раньше 1 февраля его не примут. Это подтверждают коллеги, которые пытались это сделать.

В каждом уведомлении теперь нужно указывать налог строго за установленный период, данные больше не накапливаются, а второе уведомление не включает в себя данные из первого, как это было в 2023 году.

Выписка формируется в течение одного рабочего дня, а показатели сравниваются не со среднеотраслевыми по России, а со средними для данного вида и масштаба деятельности в регионе.

Налоговая служба внесла изменения в методику оценки состояния фирмы по сведениям в ЛК и АИС Налог-3. Такая оценка делается по запросу самой организации, которая после данной процедуры получает выписку с указанной оценкой.

Выписка формируется в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса.

Проверка проводится по прежнему в два этапа, но непрохождение первого теперь больше не будет препятствием для перехода ко второму этапу. Критерии для первого этапа переписаны, но при ближайшем рассмотрении обнаруживается, что их просто поменяли местами в списке.

Критерии оценки на втором этапе реально скорректированы. Например, проверка среднемесячной зарплаты на одного работника будет проводиться не только с учетом отрасли, но и с учетом масштаба (крупное предприятие, среднее, малое или микро-), а также с учетом региона деятельности.

Уточняется, что для расчета налоговой нагрузки берется только НДС, налог на прибыль, налоги по УСН, ЕСХН. Ранее виды налогов не указывались. Сравнивать налоговую нагрузку будут также со средней по отрасли и по масштабу в данном регионе, а не с общероссийской среднеотраслевой (как раньше).

Если налогоплательщик не согласен с результатом оценки, он может направить соответствующий запрос (это было и раньше, и общий подход остался тем же). Уточняется, что теперь отреагировать на запрос налоговики должны в течение 7 рабочих дней (ранее срок установлен не был).

В целях расшифровки присвоенных баллов, отображаемых в информационном сообщении, имеется возможность скачать выписку в формате pdf.

Юрлица и ИП должны будут следить за актуальностью своих ОКВЭДов в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, причем, виды деятельности будут вноситься в реестры с процентными долями. Соцфонд будет проверять виды деятельности и сообщать о результатах в ИФНС.

Госдума приняла во втором чтении законопроект с поправками в законы «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» и «О госрегистрации юрлиц и ИП» (406676-8). Текст документа не претерпел существенных правок ко второму чтению – имеются некоторые уточнения, в ряде случаев всего лишь грамматического характера.

Кроме того, ко второму чтению внесены оговорки, касающиеся переходных положений для юрлиц, для которых установлен специальный порядок госрегистрации: для них, как и для ИП, на год – до 15 апреля 2026 года – отложен предельный срок выполнения новых требований о подаче сведений о процентных долях видов деятельности.  Изначально предполагалось, что все должны будут сообщить это в регорган до 15 апреля 2025 года.

После вступления закона в силу направлять документы в фонд страхователи должны будут не для подтверждения основного вида деятельности, а – для проверки, которую надумает провести фонд. Исключение будут составлять только плательщики АУСН. Вместе с тем, вводится отдельная обязанность страхователей подтверждать (в данном случае – именно подтверждать, как это делается и сейчас) виды деятельности своих обособок, имеющих счета и начисляющих выплаты физлицам.

Проверять соответствие реальных ОКВЭД тем, что указаны в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, фонд сможет в рамках камеральной или выездной проверки. Если выявлено несоответствие, то тариф установят исходя из реального вида деятельности (при том, что за основу, очевидно, первоначально будут браться сведения из ЕГРЮЛ).

Затем фонд сообщит о несоответствии в регистрирующую ИФНС. Там должны будут исправить данные реестра. Также фонд проинформирует страхователя. Если того что-то не устраивает, то он сможет еще раз подправить свои данные ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но при этом регорган примет его версию только с документальным подтверждением.

В ЕГРЮЛ и ЕГРИП надо будет указывать виды деятельности (в том числе дополнительные) с некими процентными долями, которые придется считать в порядке, определяемом правительством. Доли не надо будет указывать только при первичной регистрации ИП или фирмы, а также при внесении новых дополнительных кодов – не надо будет указывать доли конкретно для них.

Проверять свои сведения самостоятельно надо будет ежегодно. Сообщать об их изменении надо будет, если доля изменилась на 20 процентных пунктов или более. Впервые подать эти сведения организации (кроме некоторых) должны будут, как выше сказано, до 15 апреля 2025 года, а ИП – на год позже.

В целом закон со всеми этими изменениями должен будет вступить в силу с 1 сентября 2024 года.

Зарплатный аванс – это не произвольная сумма.
Роструд не устает напоминать: так называемый аванс, то есть зарплату за первую половину месяца, нельзя выплачивать в произвольном фиксированном размере.

Как известно, заработную плату сотрудникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца.

Причем при расчете размера первой выплаты (аванса) должно учитываться фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненная работа).

Соответственно, сумма аванса не может быть меньше, чем размер зарплаты за фактически выполненную работу в течение половины месяца. То есть работодатель не вправе по своему усмотрению установить фиксированный размер аванса (например, 30% от зарплаты).

Президент РФ подписал указ, в котором закреплено определение многодетной семьи.

Установлено, что многодетная семья – это семья, в которой растет трое и более детей. Статус многодетной присваивается семье бессрочно.

Меры социальной поддержки должны предоставляться многодетным семьям до достижения старшим ребенком возраста 18 лет (23 года, если старший отпрыск получает образование по очной форме).

Также определено, что многодетным семьям гарантируется:

- предоставление госпособий и выплат в связи с рождением и воспитанием детей;

- предоставление мер поддержки в сфере трудовых отношений;

- досрочное назначение женщинам страховой пенсии по старости в связи с рождением и воспитанием троих и более детей;

- профессиональное обучение многодетных родителей и получение ими дополнительного профессионального образования в целях обеспечения их качественной занятости;

- право на бесплатное посещение музеев, парков культуры и отдыха, а также выставок.

Помимо этого, Правительству РФ предписано установить единый образец удостоверения, подтверждающего статус многодетной семьи. А властям субъектов РФ рекомендовано обеспечить для детей из многодетных детей:

- бесплатные лекарства - для детей в возрасте до 6 лет;

- бесплатный проезд в общественном транспорте и бесплатное питание - для школьников.

Также регионы должны предоставить многодетным семьям как минимум 30%-ю скидку по плате жилья и коммунальных услуг.

Налоговики напомнили: если банковский счет заблокирован за налоговые долги, для снятия блокировки необходимо погасить задолженность.

Чтобы ускорить разморозку счета после уплаты долга, рекомендуется направить в инспекцию через личный кабинет на сайте ФНС обращение об отмене приостановления операций по счетам и подтверждающие погашение задолженности документы.

Помимо этого, ускорить процедуру разблокировки счетов поможет онлайн-сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета». Этот сервис позволяет быстро связаться с оператором Центра помощи по снятию ограничений с расчетного счета. Для этого нужно заполнить специальную онлайн-форму, указав в ней:

- ИНН;

- наименование организации/ф. и. о. предпринимателя;

- БИК банка, в котором заблокирован счет;

- номер телефона для связи со специалистом ФНС.

Также потребуется выбрать из предложенного списка тему вопроса. Например: «Долг погашен, а блокировка со счета не снята».

В течение суток после направления заявки вам позвонят по телефону, указанному в анкете, и предоставят информацию о текущем статусе решения о заморозке счета и возможностях для его отмены.

Так происходит у тех компаний, которые по рекомендации ФНС в декабре 2023 г. уплатили взносы досрочно и указали их во внеплановом уведомлении по сроку 25.12.2023. В день сдачи РСВ за 2023 год сумма указанных в нем декабрьских взносов вновь была списана с ЕНС при наличии положительного сальдо.

О придуманном ФНС способе досрочной подачи уведомления по досрочной уплаченным взносам мы писали здесь. Почему же так происходит, что программа налоговиков повторно резервирует декабрьские взносы до наступления срока их уплаты?

Срок уплаты взносов за декабрь – 29.01.2024.
Срок сдачи РСВ за 2023 год – 25.01.2024.

По НК при сдаче уведомления или РСВ указанные в них суммы взносов сразу же списываются с ЕНС (резервируются) до наступления срока их уплаты (п. 9 ст. 78 НК РФ). Такой зачет налоговики делают сами без заявления плательщика. И организация/ИП отменить этот зачет не могут (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 11.3, п. 6 ст. 78 НК РФ).

По общему правилу уведомление с суммой взносов за третий месяц квартала подавать не надо, потому что эта сумма указывается в РСВ. И добровольная подача уведомления в этом случае НК не предусмотрена.

При подаче уведомления в декабре суммы декабрьских взносов были списаны с ЕНС первый раз. А при представлении РСВ за год – во второй раз. То есть программа ФНС оказалась не готова к приему добровольных уведомлений. О чем мы кстати в декабре 2023 г. предупреждали. И советовали не подавать уведомление с суммой декабрьских взносов.

Что же теперь делать? Подавать заявление об отмене зачета бессмысленно, его все равно не исполнят в силу прямого запрета НК.

ФНС в курсе этой проблемы и обещает ее решить. А плательщикам остается только ждать наступления срока уплаты взносов – 29.01.2024. В этот день на ЕНС должны быть отражены начисление взносов и их уплата, а излишне зарезервированная сумма взносов должна быть возвращена на ЕНС. Если же этого не произойдет, пишите письмо о несогласии с сальдо ЕНС.

Теперь сведения о зарплате с предыдущего места работы, необходимые для исчисления суммы больничного за первые три дня болезни, работодатель будет получать от соцфонда. Внесены изменения в правила получения фондом сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий.

Под новый год правительство приняло постановление с поправками в другое своё постановление от 2021 года № 2010, которым утверждены правила получения фондом пенсионного и социального страхования сведений и документов, необходимых для назначения ряда пособий, в том числе больничных, а также по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребёнка, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком.

Данный документ, который уже вступил в силу, несёт одну архиважную новацию: наконец-то можно полностью забыть о существовании так называемых справок 182н. Дело в том, что приказ 182н, которым была утверждена форма справки о зарплате с предыдущего места работы, утратил силу с 1 января 2023 года. Это было связано с тем, что теперь ФНС передаёт все необходимые сведения в соцфонд, таким образом, фонд имеет достаточное количество данных для начисления пособия.

Однако возникла проблемка, которую власти почему-то не предвидели. Работодатель обязан из своих средств платить больничное пособие за первые три дня временной нетрудоспособности. И если у работодателя нет сведений о "старой" зарплате работника, который не так давно был нанят, то пособие за первые три дня работодатель вынужден начислять исходя из МРОТ. Таким образом, справка была хоть и отменена, но необходимость в ней на тот момент ещё не отпала, потому что получать пособие исходя из МРОТ вместо реального заработка мало кому хотелось. В этой связи власти рекомендовали использовать другие сведения, которые можно получить у предыдущего работодателя; котировались также и справки, выданные до конца 2022 года.

Теперь же всё это будет не нужно. В частности, благодаря поправкам, внесённым в постановление 2010, соцфонд будет направлять страхователю (то есть, работодателю) сведения о зарплате застрахованного лица, а также о иных его доходах, необходимые для исчисления пособий за первые три дня болезни. Такие сведения будут направляться работодателю посредством системы электронного документооборота фонда не позднее трех рабочих дней со дня закрытия электронного больничного.

Также прописано, что в целях назначения пособий страховщик (то есть, фонд) будет использовать сведения о зарплате застрахованного лица и об иных его доходах, содержащиеся в системе индивидуального (персонифицированного) учёта. Однако, если на день назначения пособия в составе сведений персучёта отсутствуют необходимые данные, то в приоритетном порядке будут приниматься сведения, вновь поступившие из налоговой службы.

Информация об уточнённом размере пособия будет размещаться в личном кабинете застрахованного лица на портале госуслуг. Если работодатель не разместил сведения, необходимые для исчисления пособия, то информация об этом будет сначала направляться самому страхователю. А затем, если он свой недочёт так и не исправил, то данные об этом будут направлены также в личный кабинет застрахованного лица на госуслугах.

Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281 «Об утверждении единой формы «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».

Изменения, внесенные в общие положения порядка заполнения формы:

- уточнение правил при ликвидации страхователя (пункт 11 порядка заполнения): подраздела 1.1 и 1.2 должны представляться на всех работавших у страхователя в отчетном периоде ЗЛ;
- новое поле на титульном листе формы «Код категории страхователя - физического лица» (пункт 28 порядка):

ИП01 индивидуальные предприниматели
ИП02 главы КФХ, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей
ФЛ01 физические лица, производящие выплаты физическим лицам
ФЛ02 адвокаты
ФЛ03 нотариусы, занимающиеся частной практикой
ФЛ04 арбитражные управляющие
ФЛ05 патентные поверенные
ФЛ06 оценщики
ФЛ07 медиаторы

- отмена необходимости заполнения всех граф при представлении формы с типом сведений «Отменяющая» для подразделов 1.2, 1.3 и 2.
Изменения в порядке заполнения подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности»

- уточнение порядка представления КМ «Увольнение» при прекращении трудового договора в связи с переводом работника на постоянную работу к другому работодателю (пункт 43 порядка);
- расширение перечня возможных значений для элемента формата «Является совместителем» (пункт 45 порядка):

«0» -  бессрочный трудовой договор,
«1» - трудовой договор по совместительству,
«0.1» - срочный трудовой договор, заключаемый на срок до 6 месяцев,
«1.1» - трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок до 6  месяцев,
«0.2» - срочный трудовой договор, заключаемый на срок более 6 месяцев,
«1.2» - трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев;
- дополнение таблицы кодов видов договоров ГПХ для указания в графе 6 «Код выполняемой функции» (пункт 46 порядка), новыми кодами «ДГПХФЛНС» и «ДАВТФЛНС»;
- новые коды для указания в графе 6 «Код выполняемой функции»: «ОСОБ», «ДИСТ», «НДОМ», «НЕПД» и «НЕПН».

Изменения в порядке заполнения подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности»
Изменение правил заполнения подраздела 1.1 для кадрового мероприятия «Переименование» (пункт 53 порядка):

- Указание КМ «Переименование» при переводе ЗЛ из одного обособленного подразделения юридического лица в другое и в случае снятия с учета в СФР юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.
- Указание КМ «Переименование» в отношении каждого договора ЗЛ с работодателем, в случае если у страхователя с ЗЛ заключено несколько договоров.
- Обязательность указания при представлении КМ «Переименование» «старого» и нового регистрационного номера страхователя в СФР.

Если переименование страхователя производится без изменения регистрационного номера, то необходимо дважды указывать действующий регистрационный номер в СФР.

Изменения в порядке заполнения подраздела 1.2 «Сведения о страховом стаже»
- уточнение по указанию периода работы (пункт 6 порядка): в подразделе 1.2 должен указываться весь период работы ЗЛ у страхователя в отчетном периоде, а не только периоды, перечисленные в пункте 3 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ;
- дополнение новым типом сведений «Назначение выплат по ОСС» (пункт 55 порядка): представляется при подаче ЗЛ заявления о предоставлении отпуска по беременности и родам или заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;
- новый код «ОКУ» (особые климатические условия) для указания в графе 4 «Код территориальных условий» (пункт 65 порядка);
уточнение правил заполнения граф по СОУТ (пункт 105 порядка);: графа 11 «Индивидуальный номер рабочего места» и графа 12 «Класс (подкласс) условий труда» обязательны к заполнению только в случае если у страхователя проведена специальная оценка условий труда, и у ЗЛ имеются основания для досрочного назначения пенсии.

Изменения в порядке заполнения подраздела 1.3 (бюджетники)
исключены коды:
- из справочника кодов типа организации - код 6.0 «Иные организации, не заполняющие формы статистического наблюдения в соответствии с приказом Росстата № 457»,
- из справочника кодов категории персонала - код 600 «Работники организаций, не представляющих формы статистической отчетности в соответствии с приказом Росстата от 30 июля 2021 г. № 457»;
- введена новая графа 4 «Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности» в таблице «Сведения об условиях занятости и заработной плате» (пункт 122 порядка) для следующих категорий работников:
> женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, и в отпусках по уходу за ребенком;
> работники, которые находятся в отпуске без сохранения заработной платы в связи с обучением или поступлением в ВУЗ;
> работники – участники СВО.

Изменения в порядке заполнения раздела 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

- новое поле «Льгота» (пункт 162 порядка) для следующих категорий работодателей:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждения, которые созданы для достижения образовательных, культурных и иных социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;
- уточнение наименования графы 4 подраздела 2.1 «Расчет сумм страховых взносов» и граф 11-12 и 20 подраздела 2.1.1: наименование изменено с «На начало отчетного периода» на «На конец предыдущего отчетного периода».

В 2024 г. (равно как в 2023 г.) аудиторская организация (индивидуальный аудитор) может быть назначена решением общего собрания акционеров АО, проведенного в форме заочного голосования. Для процедуры заочного голосования по поводу назначения аудиторской организации (индивидуального аудитора) совет директоров АО должен предварительно принять решение о форме проведения общего собрания.

Помимо этого, Минфин дал аудиторским организациям общие рекомендации по проведению аудита бухотчетности за 2023 год. В частности, отмечается, что в 2023 г. на деятельность и бухотчетность аудируемых лиц продолжает оказывать существенное влияние комплекс факторов экономического и иного характера (геополитическая обстановка, ограничения, введенные в отношении РФ, ответные санкции). Это должно быть учтено на всех этапах организации и проведения аудита бухотчетности.

Чек можно будет выдавать, в дополнение к имеющимся вариантам, посредством сайта ФНС. Интернет-магазины будут, вероятно, лишены возможности присылать чеки на бумаге вместе с товаром. При регистрации ККТ разрешат не дублировать сведения, содержащиеся в сформированном отчете о регистрации. Одобренный проект содержит также множество иных поправок в закон о ККТ.

Профильный бюджетно-налоговый комитет Госдумы выдал положительное заключение на законопроект с массой поправок в закон о применении ККТ(500600-8). Замечаний к проекту почти никаких не высказали, кроме как "требуется уточнение положений в части вступления в силу федерального закона" и необходимы правки "лингвистического и юридико-технического характера".

В случае принятия законопроекта сама по себе выдача чека остаётся обязательной независимо от того, попросил его покупатель или нет. Не поменяется и правило о возможности направить чек на электронку или телефон покупателя, если эти данные были предоставлены до момента расчета, также независимо от согласия покупателя.

Законопроектом вводится новый способ исполнения обязанности по выдаче чека: размещение чека на сайте налоговой и включение в него элекронной почты или номера покупателя с тем, чтобы у него была возможность получить чек. Такое также будет возможно с согласия покупателя.

Также корректируется один из существующих способов выдачи. Сейчас, если покупатель заранее предоставил свои координаты (телефон или адрес электронной почты), то продавец может направить туда, как вариант, реквизиты чека, который включён в базу на сайте или в приложении самого магазина. После принятия законопроекта такая отправка чека будет возможной исключительно только с согласия покупателя. То есть самого факта наличия у продавца номера телефона либо адреса электронной почты покупателя будет недостаточно. Сейчас согласие как таковое не обязательно – достаточно, чтобы у продавца была информация, куда направлять чек или данные о нем, и не важно, когда и по какому поводу эта информация была получена.

Регистрация
Вводятся два новых (дополнительных) способа подачи заявлений на регистрацию (перерегистрацию) и снятие с учета ККТ: через госуслуги и через изготовителя ККТ. Вдвое скоращаются сроки регистрации – с десяти до пяти рабочих дней. При регистрации разрешат не дублировать сведения, содержащиеся в сформированном отчете о регистрации, если такой отчет передан через ОФД. После замены ФН можно будет вместо заявления о перерегистрации передать через ОДФ отчет об изменении параметров регистрации. Если налоговики решат, что при этом им не хватает каких-то данных, то в перерегистрации откажут, и тогда надо будет подать заявление.

Интернет-покупки
Законопроект уточняет требования к моменту выдачи чека в случае, если расчет производится без контакта продавца и покупателя, и это осталось в том же виде, в каком ранее выносилось на общественное обсуждение, несмотря на погрешность против логики. Это, вероятно, вынудит в таких случаях полностью отказаться от бумажных чеков.

Сейчас согласно пункту 5.4 статьи 1.2 закона 54-ФЗ чек должен быть сформирован (и не в любом случае передан) не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, но не позднее момента передачи товара. Что касается передачи (пункт 5.3) – то в указанный срок направляется только электронный вариант. Если чек бумажный, то его передача предписывается вместе с товаром или при первом взаимодействии (в случае услуги). И это не поменяется.

Но при этом в пункт 5.4 впишут "сформировать и передать покупателю (клиенту) кассовый чек (бланк строгой отчетности) по таким расчетам не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара, результатов выполнения работы, завершения оказания услуги".

В этой связи совершенно непонятно, быть с бумажным чеком, если товар передается или услуга оказывается позднее следующего за расчетом рабочего дня. Получается конструкция в стиле "почему в шапке, почему без шапки". Впрочем, у тех, кто принимает расчеты дистанционно, остается право не печатать бумажные чеки. И, видимо, в итоге и "чистые" интернет-магазины, и другие (кто оплату принимает без взаимодействия, а товар передает или услугу оказывает "очно", то есть, пункт 5.3 статьи 1.2) тоже перейдут на исключительно электронную передачу чеков. Но не понятно, как быть, если покупатель не дал своего номера или электронки, хотя такие случаи при дистанционной оплате, наверное, нечасто встречаются.

Для посредников
Устанавливается обязанность применения ККТ посредником, тогда как сам продавец сможет обходиться без кассы. В настоящее время есть выбор: использует ли ККТ агент или непосредственно продавец.

При этом водится ряд условий. Так, продавец вправе будет не применять ККТ, если агент не является лицом, которое вправе не применять кассу, и если при этом агент по факту применил кассу, сформировал все фискальные документы, передал их в налоговую, выдал чек. Если эти условия не выполнены, и продавец не применил ККТ, то ответственность, судя по всему, будет ложиться на продавца. Законопроект на этот случай вводит такую формулировку: "поставщик признаётся неприменившим ККТ".

Если расчёт произведён без участия комиссионера, а товары переданы с участием такого посредника, то ККТ будет обязан применить поставщик, то есть продавец. Если, наоборот, деньги получены через комиссионера или агента, а товары переданы без его участия,, то также сам продавец обязан применять ККТ и направлять чек покупателю. Законопроект описывает также обязанности по выдаче чека для ряда других случаев взаимодействия с при помощи посредников.

Другое
Требование к высоте символов в чеке и контрастности вводить передумали. Напомним, такое предусматривал вариант этого законопроекта, ранее выносившийся на общественное обсуждение. В законопроекте осталась лишь мысль о том, что ФНС сможет устанавливать дополнительные требования к качеству печати и размеру QR-кода на фискальных документах, а также к качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства.

Появится определение расчётов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. Это будут не только расчёты по карте, но и посредством перевода по системе быстрых платежей. И то и другое – при непосредственном взаимодействии покупателя с продавцом либо с автоматическим устройством для расчётов.

Правило о том, что ККТ должна находиться на месте проведения расчета и применяться в момент расчета тем же лицом, которое осуществляет расчет, останется только для случаев непосредственного взаимодействия покупателя и продавца. Причем, уточняется что это будет не "место осуществления расчёта", как сейчас, а место взаимодействия покупателя с продавцом. Для этих же случаев появится вариант, что ККТ может находиться в месте размещения наличных денежных средств, предназначенных для выдачи покупателю.

От обязанности применять ККТ освобождаются ИП при оказании услуг населению в сфере образования, а также физкультуры и спорта. Пока что это разрешено лишь организациям, работающим в этих сферах.

Напомним, что около года назад бизнес-сообщество в рамках такого обсуждения предлагало избавиться от выдачи чека, если покупатель его не просит. о идея, как видим, не прижилась – в законопроект не воплощена. Весной на обсуждение выносился один вариант блока поправок в закон о ККТ, затем – другой. Тот, что был внесен в Госдуму и теперь одобрен комитетом, по большей части повторяет их, но все-таки имеет ряд существенных отличий.

ФНС России напоминает об увеличении размеров предоставляемых гражданам социальных вычетов по НДФЛ, в том числе на медицинские услуги и обучение. Их новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года, и, соответственно, по расходам, понесенным с 1 января 2024 года.

Максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного), увеличивается до 110 тысяч рублей. Размер налогового вычета на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если таковые заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию - до 150 тысяч рублей.

Новые размеры социальных вычетов будут применяться при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году. При получении вычетов у работодателя – в течение 2024 года.

Операции клиента-контрагента указанных лиц отнесут к подозрительным. Самим указанным лицам будут отказывать в операциях, в обслуживании, присваивать высокую степень риска на платформе "Знай своего клиента".

ЦБ выдал новые антиотмывочные рекомендации банкам: выявлять среди своих клиентов:

- лиц, в деятельности которых имеются признаки нелегальной деятельности на финансовом рынке;
- контрагентов таких лиц.

Для этого рекомендуется использовать "Список компаний с выявленными признаками нелегальной деятельности на финансовом рынке" ("предупредительный список" Банка России), размещаемый на сайте ЦБ, а также информацию с платформы "Знай своего клиента" – об отнесении фирмы или ИП к группам высокого и среднего уровня риска.

В случае выявления указанных лиц или их контрагентов и возникновения подозрений в отмывочном характере операций рекомендуется:

в отношении клиентов, являющихся контрагентами лиц с признаками нелегальной деятельности на финансовом рынке, в случае совершения между этими клиентами и их контрагентами:
- провести углубленную проверку документов и информации о клиенте, его операций и деятельности, о представителе клиента и (или) выгодоприобретателе, бенефициарном владельце:
- обеспечить повышенное внимание операциям клиента;
- рассматривать вопрос о квалификации операций клиента в качестве подозрительных;
в отношении самих лиц, в деятельности которых имеются признаки нелегальной деятельности на финансовом рынке, а также клиентов, являющихся посредниками таких лиц:
-провести углубленную проверку;
- обеспечить повышенное внимание операциям клиента;
- рассматривать вопрос о квалификации операций клиента в качестве подозрительных;
- рассматривать вопрос о реализации в отношении операций клиента права, предусмотренного пунктом 11 статьи 7 закона 115-ФЗ – отказать в проведении операции;
- в случае принятия в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента – рассматривать вопрос о реализации в отношении операций клиента права, предусмотренного пунктом 5.2 статьи 7 закона 115-ФЗ, то есть, расстаться с таким клиентом;
- если ЦБ отнес такого клиента к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций, то следует и банку также рассмотреть возможность отнесения такого клиента к такой же группе.

Дополнительно кредитным организациям рекомендуется на постоянной основе проводить среди клиентов разъяснительную работу о риске перевода денежных средств лицам, в деятельности которых имеются признаки нелегальной деятельности на финансовом рынке (письмо от 27 декабря 2023 года N ИН-08-12/69).

Проект соответствующего постановления вынесен на общественное обсуждение. Помимо "обычных" выплат, в этот раз впервые проиндексируют минимальную и максимальную величины пособия по безработице.

С 1 февраля 2024 года планируется проиндексировать эти выплаты на 7,4%.

>>> Среди них – детские пособия, выплаты ветеранам, компенсации пострадавшим от радиации, ежемесячные выплаты пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, верхний предел такой выплаты, а также "потолок" единовременной выплаты пострадавшим на производстве и множество других мер поддержки.

В этом году точно так же будут проиндексированы размеры минимальной и максимальной величин пособия по безработице. Это предусмотрено новым законом о занятости населения, который начал действовать с этого года. В предыдущие годы индексации этих величин с 1 февраля не было.

Как и обычно, индексация коснется таких выплат на детей:
- пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, уволенным из-за ликвидации работодателя (кроме тех, что вновь застрахованы от нетрудоспособности);
- единовременное пособие при рождении ребенка (которое некоторые депутаты предлагали повысить, но кабмин воспротивился);
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, не подпадающим под обязательное соцстрахование, минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному соцстрахованию, минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, уволенным при ликвидации работодателя;
- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;
- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
- ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
- маткапитал и выплаты из него. Ранее соцфонд сообщал об индексации неиспользованных остатков маткапитала на 7,5%.

Росстат утвердил указания по заполнению статформы N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия". Новые указания вступили в силу с 1 января

В новых указаниях уточняется, в частности, какие именно граждане, не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей, включаются в списочную численность целыми единицами. Это работники, участвующие в работе избирательных комиссий, вызванные в суд или в налоговый орган в качестве свидетеля, призванные на военные сборы  (приказ от 22.12.2023 N 677).

Как и ранее, в указаниях говорится, что форму сдают все юрлица, являющиеся микропредприятиями, и в целом по организации, включая обособки, в том числе – зарубежные. Обособки считаются таковыми, если оборудованы стационарные рабочие места – то есть, созданные на срок более одного месяца. И не важно, отражено ли это в каких-либо официальных документах. Если в отчетном году имела место реорганизация, изменение структуры, то в форме данные за отчетный год приводятся исходя из новой структуры. Если в отчетном периоде организация не вела деятельность, то она представляет форму с заполненным разделом 1 "Анкета".

С 1 января 2024 года налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) должны будут платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц – такие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

С 01.01.2024 года в предоставляемом Уведомлении налоговые агенты указывают сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 1 по 22 число текущего месяца и предоставляют уведомление по сроку не позднее 25 числа текущего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 28 числа текущего месяца.

В отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца налоговые агенты предоставляют уведомление по сроку не позднее 3 числа следующего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 5 числа следующего месяца.

Ознакомиться с измененными сроками подачи Уведомления и сроком перечисления НДФЛ на 2024 год можно здесь.

Соцфонд утвердил формат доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной подписью доверителя. Формат пришел на смену тому, который был утвержден в 2022 году постановлением пенсионного фонда 63п.

Новый формат вступит в силу с 7 января (приказ СФР от 11.10.2023 N 2016).

Указания вступили в силу в новом году.

Росстат обновил указания по заполнению статформ:

N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (приказ от 22.12.2023 N 678). Документ вступил в силу с 1 января 2024 года;
N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (приказ от 26.12.2023 N 693). Применяется начиная с отчета за январь 2024 года.
Форму N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" должны сдавать коммерческие организации (кроме малых), а также НКО любых форм собственности с любыми видами деятельности. При этом ежемесячно отчитываются:

коммерческие организации и НКО, кроме тех, у кого численность до 15 человек и годовой оборот до 800 млн рублей;
юрлица с лицензиями на добычу полезных ископаемых, независимо от средней численности работников и оборота;
юрлица, зарегистрированные или прошедшие реорганизацию в текущем или предыдущем году, независимо от численности и оборота.
Ежеквартально форму сдают организации, средняя численность работников которых в течение двух предыдущих лет не превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, и годовой оборот в течение двух предыдущих лет не превышает 800 млн рублей. Некоторые НКО взамен формы N П-4 сдают один раз в год отчет по форме N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников".

Аналогичный ценз по численности и обороту применяется при выборе – сдавать форму N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг" (от 15 человек и/или от 800 млн; лицензия на добычу или свежая регистрация) или N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (до 15 человек и до 800 млн). При этом данные формы не сдают субъекты малого предпринимательства, кредитные организации, некредитные финансовые организации.

Фиксированный размер взносов за 2023 год составляет 45 842 рубля.

Индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН, требуется уплатить всю сумму налога до окончания действия патента. Тем, у кого он истекает 30 и 31 декабря 2023 года, заплатить налог требуется не позднее 9 января 2024 года, так как срок выпадает на выходной день, сообщила ФНС.

То же самое ФНС пишет на своем сайте о фиксированных взносах ИП, частнопрактикующих лиц и глав КФХ. Заплатить взносы за 2023 год надо не позднее 9 января 2024 года. Также служба напоминает, что фиксированный размер взносов за 2023 год составляет 45 842 рубля, а для плательщиков из новых регионов – 14 400 рублей. Для военных пенсионеров размер взносов на ОМС – 19,8922 % от совокупного фиксированного размера.

Насчет ПСН служба также напомнила, что если патент выдан на срок меньше шести месяцев, то оплатить его можно в любое время до конца действия. Если же он выписан на срок больше полугода (от 6 до 12 месяцев), то необходимо сделать два платежа:

1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней с начала действия патента;
2/3 стоимости – в оставшийся срок патента, но не позднее срока окончания его действия.
Теперь ИП могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы, которые надо платить за себя, до их фактической уплаты, то есть, на взносы, подлежащие уплате (а не уплаченные) в соответствующем налоговом периоде (для УСН) или в соответствующем году (для ПСН). Ранее уменьшение было возможно только после уплаты указанных сумм. Это новшество введено этим летом законом 389-ФЗ.

Основано на Законе Томской области 51-ОЗ:

1. В Томской области действует ставка УСН 0% для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу закона 51-ОЗ от 07.04.2009г. и осуществляющих деятельность в следующих сферах:
- производственной
- социальной и научной
- сфере бытовых услуг населению
- услуги по предоставлению мест для временного проживания.
Полный список видов деятельности поименован в законе.

2. В Томской области действуют ещё несколько льготных ставок УСН:
- 5% для резидентов ОЭЗ
- 7,5 % для определённых видов деятельности
- 3% для определённых видов деятельности с объектом налогообложения по УСН ДОХОДЫ

3. Для остальных ООО и ИП с объектом налогообложения УСН ДОХОДЫ - РАСХОДЫ  действует ставка 10%.

Для применения льготных ставок нужно соблюдать несколько условий и все они описаны в законе.

Ставки действуют в 2023 и 2024 годах.

Сотрудники нашей организации всегда готовы проконсультировать ВАС по льготным ставкам которые можно применить для вашего бизнеса!!!

Что необходимо сделать:

1. декабрьская зарплата,
2. работа на каникулах,
3. изменение учетной политики,
4. завершение годовой инвентаризации,
5. бухгалтерские и налоговые резервы.

ФНС разместила в открытом доступе сведения о задолженностях организаций по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Также сообщается, что теперь данные о налоговых долгах будут публиковаться четыре раза в год - 25-го числа третьего месяца каждого квартала календарного года (Приказ ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-14/578@).

При перечислении премии по итогам года в декабре исчислите и удержите НДФЛ на дату ее выплаты. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке. К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 29 декабря.
При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2024 года. Они такие же, как и для декабрьской зарплаты, перечисленной в январе.

При выплате зарплаты за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном порядке:

- в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты определяют на день ее выдачи;
- в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Так, если выплату произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите не позднее 29 декабря. Если зарплату выплатили раньше, к примеру с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже 28 декабря.

При перечислении зарплаты в январе налог удержите как обычно, а вот уплачивать НДФЛ нужно с учетом новых правил.                  
Так, с 1 января 2024 года в общем случае НДФЛ перечисляют 2 раза в месяц.                                                                                           
Например, если выплату произвели с 1 по 22 января, налог перечислите не позже 29 января (с учетом выходных). При выплате зарплаты с 23 января по 31 января налог нужно перечислить не позднее 5 февраля.

Если компания по безналичному расчету получает от граждан оплату за товары, работы, услуги, она обязана оформлять кассовые чеки. Верховный суд признал штрафы за расчеты по безналу без ККМ законными.

ККТ нужна при всех видах безналичных расчетов с физическими лицами. Закон № 54-ФЗ обязывает организации и ИП применять онлайн-кассу, если они получают от физлица оплату за товары, работы, услуги наличными либо безналично (кроме небольших исключений, установленных законом).

За работу без ККТ предпринимателя могут оштрафовать на 25–50% от суммы, не проведенной по кассе, но не менее чем на 10 000 рублей. Организацию оштрафуют на сумму от 75 до 100% непробитого чека, но не менее 30 000 рублей.

Верховный Суд признал штрафы законными в Определении от 26.03.2021 № 305-ЭС21-2075.

Спор возник между организацией, которая продала автомобиль физлицу и получила деньги на расчетный счет без применения ККТ и налоговой, которая по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ оштрафовала компанию на ¾ от суммы. Сумма штрафа оказалась немалой. Автомобиль продали за 2 000 000 рублей, штраф составил 1 500 000 рублей.

Компания в отстаивании своих интересов дошла до Верховного Суда, но и высшие судьи не поддержали бизнесменов и встали на сторону налоговой, признав такой грабительский штраф законным.

Само по себе это решение ВС РФ делает практически невозможным для предпринимателей опротестовать штраф, выписанный при приеме платежа от физлица на расчетный счет без ККМ.

Чтобы получить патент, действующий с января 2024 года, заявление на него надо подать не позже 15.12.2023.

Рекомендуем перед подачей заявления уточнить в ИФНС по месту деятельности размер потенциального дохода на новый год.

Стоимость патента составит 6% от этого значения.

Обновление действует с 1 января 2024 года.

Росстат утвердил новые указания по заполнению статформ:

N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"
N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".
Обновление действует с 1 января 2024 года. Ранее утвержденные указания, соответственно, утратят силу. (приказ от 05.12.2023 N 622).

Данные по форме № 11 сдают юрлица независимо от вида их экономической деятельности, формы собственности и организационно-правовой формы, кроме:

- некоммерческих организаций;
- субъектов малого предпринимательства (в том числе относящихся к ним организаций потребительской кооперации).

Также данные по форме N 11 предоставляют организации потребительской кооперации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, которые в рамках своей основной уставной деятельности занимаются хозяйственной деятельностью, получая прибыль (например, потребительские общества и их союзы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы).

При создании организации в течение года форму надо подать с данными за период существования фирмы в отчетном году.

По форме N 11 (краткая) отчитываются юрлица независимо от вида их деятельности, формы собственности, являющиеся некоммерческими организациями (государственные и муниципальные учреждения, частные учреждения, общественные учреждения, благотворительные и иные фонды, объединения юрлиц (ассоциации и союзы), органы государственной власти и местного самоуправления.

Эту форму сдают также организации потребкооперации, основная деятельность которых имеет затратный характер, например, садоводческие кооперативы, дачные, жилищные, жилищно-строительные кооперативы.

В декабре 2023 года необходимо подать два обязательных уведомления по НДФЛ:
• до 25.12.2023 — по налогу, удержанному с 23 ноября по 22 декабря;
• до 29.12.2023 — по НДФЛ, удержанному с 23 декабря до конца года (при наличии выплат).
Если вы уже подаете промежуточные уведомления, то сделать это нужно до 12.12.2023, указав в нем налог, удержанный с 23 ноября по 9 декабря.

С 2024 года правила такие:
• по НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца уведомление подается до 25 числа этого месяца, срок уплаты налога — 28 число;
• за период с 23 по последнее число месяца — уведомление до 3 числа следующего месяца, уплата до 5-го;
• за период с 23 по 31 декабря — и уведомление, и уплата до последнего рабочего дня года.

Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Напоминаю, с 1 января 2024 года платить налоги, включая НДФЛ, нужно строго в виде ЕНП, платежки по отдельным налогам, заменяющие уведомления, отменяются.

Помимо ежемесячных и ежеквартальных бухгалтерских дел, таких как сдача отчетности и перечисление обязательных платежей, есть еще обязанности, которые приходится выполнять только один раз в конце года. И про них забыть легче всего.
Чтобы этого не произошло, прежде чем cоставить рабочий план на следующую неделю, обязательно ознакомьтесь с нашими бухгалтерскими напоминаниями.


Главная → Бухгалтерские новости
Добавить в «Нужное»
7 декабря БУХГАЛТЕРСКИЕ НАПОМИНАНИЯ
Что нужно сделать бухгалтеру с 11 по 15 декабря
Новостей: 7 из 7

Отсортируйте новости по своему статусу и режиму налогообложения
Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

ОСН

УСН

АУСН

ЕСХН

ПСН

НПД

Новости: Что нужно сделать бухгалтеру с 11 по 15 декабря Источник:
Depositphotos.
Помимо ежемесячных и ежеквартальных бухгалтерских дел, таких как сдача отчетности и перечисление обязательных платежей, есть еще обязанности, которые приходится выполнять только один раз в конце года. И про них забыть легче всего. Чтобы этого не произошло, прежде чем cоставить рабочий план на следующую неделю, обязательно ознакомьтесь с нашими бухгалтерскими напоминаниями.

Желающие могут сдать промежуточное уведомление по НДФЛ
Сдать уведомление о суммах НДФЛ, удержанных в период с 23.11.2023 до 09.12.2023, – право налогового агента, а не обязанность. Независимо от того, сдадите вы его или нет, в основное уведомление, подлежащее обязательному представлению в срок не позднее 25.12.2023, нужно будет включить суммы НДФЛ, удержанные  за весь период с 23.11.2023 по 22.12.2023.

Заплатить взносы
Работодатели должны перечислить в СФР взносы на страхование от несчастных случаев. Плательщики АУСН перечисляют 1/12 фиксированного взноса за 2023 год, который равен 2217 руб.

Сделать график отпусков на 2024 год
График отпусков на новый год должен быть утвержден не позднее чем за 2 недели до его наступления, для графика на 2024 год последний день – 15.12.2023. Если потом нужно будет изменить график, вы сможете сделать это в любой момент по согласованию с работниками.


Представить в СФР заявление о возмещении расходов на предупредительные меры
Это нужно сделать, если у вас есть решение СФР о финансировании предупредительных мер. Обязательной формы заявления нет, рекомендуемую форму СФР разместил на своем сайте (Письмо СФР от 08.09.2023 № 09-20/155048). К заявлению приложите отчет о произведенных расходах и подтверждающие их документы.

Сдать заявление на применение ПСН с 1 января 2024 г.
Для ИП, желающих применять ПСН с 01.01.2024, 15 декабря - последний день подачи заявлений на патент по форме 26.5-1.

Если работник хочет уйти в ежегодный отпуск не по графику, он должен представить работодателю соответствующее заявление. Причем сделать это следует заранее.

По общему правилу очередность предоставления отпусков определяется графиком отпусков. Этот график обязателен как для работника, так и для работодателя. При этом сотрудник вправе обратиться к работодателю с просьбой отпустить его в отпуск вне графика.

Срок подачи заявления на такой внеплановый отпуск законодательством не установлен. Но нужно иметь в виду, что отпускные работодатель обязан выплатить сотруднику не позднее чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК).

Поэтому, чтобы работодатель успел вовремя перечислить вам деньги, подавать отпускное заявление следует в разумный срок. Хотя бы за 3 дня до начала отпуска, а лучше еще раньше.

Работающие неполное время смогут получать ежемесячные выплаты по уходу за детьми-инвалидами

Внесены изменения в соответствующий президентский указ.

Президент внёс изменения в свой указ № 175 от 2013 года о ежемесячных выплатах лицам, ухаживающим за детьми-инвалидами и инвалидами с детства 1 группы.

Выплату в 10 тысяч рублей в месяц смогут получать также родители, усыновители, опекуны, попечители, которые работают на условиях неполного рабочего времени, в том числе дистанционно или на дому.

Напомним, что сейчас эти выплаты предусмотрены положены только неработающим трудоспособным лицам.

Новый указ вступит в силу с 1 января 2024 года (указ от 1 декабря 2023 года N 912).

Центробанк готовится запустить в тестовом режиме расчеты между физическими лицами в цифровых рублях. Изначально старт планировался на 1 апреля 2023 года. Однако его перенесли до конца весны, чтобы успеть разработать законодательные нормы.

При этом в правительстве озвучили идею выдавать пенсии цифровыми рублями. Однако выдача цифровых пенсий пока не будет массовой. Как сообщает источник, на начальном этапе тестировать цифровые рубли будут 13 ведущих кредитных организаций России, в том числе Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Тинькофф Банк, Газпромбанк, Промсвязьбанк и Росбанк.

Преимущества и недостатки пенсии в цифровом формате

Очевидным плюсом для регулятора выступает прозрачность данных платежей, в т.ч. налоговых, считает член экспертных советов Госдумы РФ Венера Шайдуллина. Для граждан же подобное финансовое пребывание «на виду» может рассматриваться как в негативном, так и позитивном ключе, поясняет эксперт:

с одной стороны, многие увидят в нововведении покушение на тайну личной жизни;
с другой − цифровые деньги лучше защищены, чем обычные наличные или средства на банковских картах.

Каждый рубль имеет свой токен, поэтому при кибератаках будет возможно отследить всю историю денежных переводов.
В совокупности это не только ускоряет сами выплаты, но минимизирует вероятность мошеннических действий.
Каких-либо существенных недостатков у пенсий в таком формате нет − это все те же деньги, просто в другом виде. Однако из-за того, что технология новая, у пожилых людей могут возникать вопросы касаемо ее работы.
Министерство финансов рассматривает возможность внедрения цифрового рубля во все виды социальных выплат. На данном этапе виден лишь пилот больших планов по переведению на новый расчет. В любом случае, переход займет несколько лет, пока не будет подготовлена государством соответствующая законодательная и техническая база, полагает спикер.

Когда ждать цифровые пенсии
Даты повсеместного запуска цифровой пенсии на данный период не определены. Однако на первом этапе следует ожидать лишь переходный период, в который пенсионеры получат возможность выбрать способ получения выплат.

Переход на цифровые выплаты в России
Переход на цифровой рубль будет осуществляться подобно внедрению карты «Мир» на территории РФ, полагает Шайдуллина. Изначально новшество встретило некоторое сопротивление. Но в итоге правительству России удалось успешно внедрить платежную систему, которая в прошлом году послужила большим подспорьем в череде санкционных давлений. Широкое распространение системы «Мир» поспособствовали не запреты и принуждение к переходу, а разработка стимулов к использованию новинки, отмечает эксперт. Вероятно, и в случае с цифровыми рублями Центральный Банк прибегнет к системе «бонусов» и прочих стимулирующих предложений.

Рассчитываться цифровым рублем можно будет так же, как и привычными безналичными деньгами:
- с помощью банковской карты; переводом;
- через систему быстрых платежей (СБП).

Когда работодатель может ее выплатить, а когда обязан? Можно ли поменять условия трудового договора о выплате премии? Какими налогами и взносами облагается премия? Как оформляется выплата премии?

Как устанавливается премия работникам
Согласно ТК системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования устанавливаются (ст. 135 ТК РФ):

коллективными договорами;
соглашениями;
локальными нормативными актами (ЛНА).
При этом установленная система премирования не может противоречить трудовому законодательству. Вместе с тем, ТК никак не регулирует порядок премирования. То есть он полностью отдан на откуп работодателям.

Самый простой вариант – это прописать в локальном нормативном акте, например в Положении о премировании или в Положении об оплате труда:

виды выплачиваемых премий;
категории работников, которым начисляются премии;
размер премий;
показатели премирования;
сроки выплаты премий.
При этом никаких жестких условий в отношении перечисленных критериев ТК не устанавливает.

Утвердить такое Положение должен руководитель своим приказом.

Далее нужно сделать отсылку на этот ЛНА из трудового договора с работником. И ознакомить работников с ЛНА под роспись.

Неудобный вариант – это установить условия и порядок премирования непосредственно в трудовых договорах с работниками. Ведь если работодатель решит изменить условия премирования, то ему придется согласовывать их с работниками (получать их согласие) или вводить изменения с предупреждением за 2 месяца как изменение организационных или технологических условий труда (ст. 72, 74 ТК РФ).

Какие бывают премии
В зависимости от показателей премирования бывают:

премия за производственные показатели, то есть за добросовестное выполнение конкретных трудовых обязанностей. Например, в качестве таковых могут выступать достижение определенных показателей работы по итогам их оценки, своевременное выполнение особо важных проектов, перевыполнение плана работы, наличие благодарностей от клиентов фирмы;
непроизводственные премии, например, всем работникам или выборочно к определённым праздникам.
Порядок учета и налогообложения таких премий будет различаться.

В зависимости от источника выплаты можно выделить премии:
за счет чистой прибыли;
за счет текущих расходов.
Месячная премия, квартальная премия и т.д.

В зависимости от периодичности выплаты премии могут быть:
разовые;
ежемесячные;
ежеквартальные;
по итогам года.
Работодатели самостоятельно определяют периодичность выплаты премий и фиксируют свое решение в ЛНА.

Как рассчитывается квартальная премия
Как мы уже сказали выше, механизм начисления премий отдан на откуп работодателям. Так, работодатели могут рассчитывать квартальные премии:

как определенный процент от оклада, например от 10 до 60% от оклада работника;
как некую фиксированную сумму, например 20 000 руб.;
как сумму, зависящую от определенного показателя, например 500 руб. за каждого нового клиента, с которым менеджер заключил договор в течение прошедшего квартала.
Когда выплата премии – право, а когда обязанность работодателя
Это работодатель устанавливает самостоятельно и фиксирует свое решение в ЛНА.

Если в ЛНА написано, что премия – негарантированная выплата, зависящая от оценки результатов труда работника, от финансово-хозяйственных результатов деятельности организации и от каких-то других факторов, а также зафиксировано, что премия выплачивается по решению руководителя, то выплата премии – право работодателя.

А вот если в ЛНА зафиксировано, что премия – часть заработной платы, премия ежемесячно (или ежеквартально) начисляется работнику в определённом размере, значит, выплата такой премии – обязанность работодателя (ст. 22, 129, 191 ТК РФ).

Поэтому работодателям следует быть внимательнее при формулировании условий о премиях в ЛНА и трудовых договорах с работниками. Нужно четко фиксировать, всем ли работникам выплачивается премия или лишь части, предусмотреть конкретные показатели, при достижении которых положена выплата премии.

Если премия вводится как разовое поощрение работника, то именно так и надо прописать в ЛНА, чтобы такая премия не стала систематической выплатой.

Вместе с тем, даже если выплата разовых премий не будет предусмотрена ЛНА, работодатель все равно может их выплачивать на основании приказов руководителей. Это право работодателя. Но есть риски, что такую премию не получится учесть для целей налогообложения (см. ниже).

Месячная, квартальная, годовая премия: когда выплачивается
Как правило, премии начисляются за результаты труда, достижение определенных показателей. То есть необходима оценка этих показателей и время на такую оценку.

С учетом этого работодатель сам устанавливает в ЛНА сроки выплаты премий, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период. Например, можно установить, что премия по итогам месяца выплачивается в следующем месяце на конкретную дату или в определенный промежуток времени (с 15-го по 25-е число следующего месяца).

А годовая премия выплачивается по итогам года, например в феврале или 25-го марта следующего года.

Любой такой порядок допустим, это не будет являться нарушением ТК (Письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293).

Документальное оформление премий
Для начисления премии достаточно издать приказ:

или по форме Т-11, если премируется один работник;
или по форме Т-11а, если премируются несколько сотрудников;
или в произвольной форме с соблюдением всех требований к первичному документу (в частности – наличие необходимых обязательных реквизитов первичного документа).
Можно ознакомить работников с этим приказом, хотя это и необязательно.

Облагается ли премия налогом
Любые производственные премии можно учесть в расходах для налога на прибыль или налога при УСН, если такие премии предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 2 ст. 255 НК РФ). Иными словами, если выплата премии предусмотрена только приказом руководителя, то могут проблемы с ее признанием в расходах для целей налогообложения.

Производственная премия облагается страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.

Премии, выплачиваемые не за трудовые заслуги (например, к праздникам), а также премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли, в расходы для налогов не включаются (ст. 270 НК РФ).

А вот страховые взносы и НДФЛ с таких премий надо начислить, поскольку это выплаты в рамках трудовых отношений, и они не поименованы в перечне освобождаемых сумм (Письмо Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032).

Бухгалтерский учет премий
Производственные премии начисляются в бухучете на дату приказа о выплате премии на тех же счетах, что и зарплата (например, дебет счетов 20, 44, 25, 26 и т.д. – кредит счета 70).

А вот непроизводственные премии можно начислять с использованием дебета счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы», чтобы не искажать сведения о себестоимости.

Если же премия выплачивается по решению собственников за счет чистой прибыли, то используется счет 99.

Если премия выплачена уже после увольнения работника
Случается, что работник уже уволился, но по условиям ЛНА или трудового договора ему положена премия по итогам очередного учетного периода (например, годовая премия за неполностью отработанный год). Тогда такую премию можно включить в расходы для налога на прибыль или при УСН, с нее надо исчислить и удержать НДФЛ, а также заплатить страховые взносы (Письмо Минфина от 08.05.2020 № 03-03-06/1/37404).

Имейте в виду, если обязанность выплатить премию после увольнения предусмотрена ЛНА работодателя, то невыплата премии грозит административным штрафом по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ, а также выплатой компенсации за задержку выплаты зарплаты по ст. 236 ТК РФ.

Премия к отпуску
Некоторые работодатели выплачивают работникам премии к отпуску (в качестве материальной помощи). Для того, чтобы такую премию можно было учесть в расходах для налогообложения, следует прописать в ЛНА условия ее выплаты, в частности соблюдение трудовой дисциплины, достижение определенных показателей работы, размер премии, срок ее выплаты. Это покажет, что премия зависит от производственных показателей работы сотрудника и позволит включить ее в расходы.

Как отражать премии в расчете 6-НДФЛ
С 2023 г. премии отражаются в расчете 6-НДФЛ следующим образом. Вне зависимости от того, за какой период выплачена премия (месяц, квартал, год), она попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ после фактической выплаты. Ведь теперь любой доход считается полученным работником после выплаты денег. То есть если премия за 2023 г. начислена в декабре, а выплачена в январе 2024 г., то она попадет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г.

Учет премий при расчете среднего заработка
Средний заработок для целей расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, командировок и иных случаев сохранения среднего заработка рассчитывается исходя из выплат работнику за последние 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого сохраняется средний заработок (это так называемый расчетный период) (ст. 139 ТК РФ).

При этом в указанных выплатах премии учитываются в особом порядке (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Иными словами, квартальную, ежемесячную и полугодовую премии, начисленные в расчетном периоде, включайте в расчет только по одной за каждый показатель премирования;
вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения.
Поясним порядок учета годовых премий на примере. Работнику 15 января выплачивается премия за прошедший год. Тогда, если работник идет в отпуск с 20 января 2024 г., то при расчете среднего заработка нужно учесть годовую премию за 2023 г. (хотя дата ее выплаты и не входит в расчетный период) и не нужно учитывать годовую премию за 2022 г. (хотя она и выплачена в расчётном периоде).

Разовые премии, начисленные в расчетном периоде, нужно учитывать, только если они предусмотрены локальным нормативным актом организации. А вот премии к праздникам в расчет среднего заработка включать не нужно (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или в расчетном периоде были исключаемые дни, то премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Исключение – это премии, которые начислены уже с учетом фактически отработанного времени в расчетном периоде.

Есть еще одно правило. Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

Лишение премии: когда возможно:
В ТК вы не найдете оснований для лишения работника премии. Но работодатель может установить их самостоятельно в ЛНА. Например, можно прописать, что премия не выплачивается:

при невыполнении плана работы в периоде;
при наличии письменных жалоб от клиентов на работу сотрудника;
при наличии у работника дисциплинарных взысканий за нарушение трудовой дисциплины.
А вот лишить работника премии в качестве дисциплинарного взыскания нельзя (ст. 192 ТК РФ). Например, работник опоздал на работу. Работодатель может сделать ему письменное замечание или вынести письменный выговор в качестве дисциплинарного взыскания. Но не может оштрафовать его за опоздание путем лишения премии. Но если в ЛНА прописано, что премия не выплачивается при наличии у работника в рабочем периоде замечания или выговора, то невыплата премии за опоздание будет законной, если перед этим были объявлены замечание или выговор (Письмо Минтруда от 14.03.2018 N 14-1/ООГ-1874).

Перед тем как снижать премию или лишать работника премии, нужно проверить условия трудового договора с ним. Как мы сказали выше, если в трудовом договоре написано, что премия – гарантированная часть зарплаты работника, то лишать премии нельзя.

Безопаснее зафиксировать порядок лишения работника премии в ЛНА. Скажем, прописать, что издаётся приказ о лишении премии, с которым работник должен быть ознакомлен под роспись.

Особенности премирования руководителя организации
Как правило, решение о выплате премии руководителю организации принимается общим собранием участников ООО или советом директоров, то есть соответствующим органом управления организации. Порядок принятия такого решения лучше всего прописать в Уставе ООО (подп. 3 п. 2.1 ст. 32 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Если руководитель примет решение о выплате премии самому себе без согласования с участниками общества, то участники ООО впоследствии могут взыскать с него выплаченные суммы в качестве убытков, причиненных организации (ст. 277 ТК РФ).

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий сократить перечень запрещенных для плательщиков НПД видов деятельности.

Главный плюс спецрежима для самозанятых – низкая ставка налога: 6% или 4% в зависимости от того, кто выступает в качестве покупателя.

Но эта налоговая поблажка доступна далеко не всем. В частности, в рамках НПД разрешено продавать либо товары собственного производства, либо имущество, которое использовалось самозанятым для личных, домашних и/или иных подобных нужд. А просто покупать и перепродавать чужие товары на этом спецрежиме нельзя.

Так вот, авторы проекта предлагают отменить этот запрет. Обоснование такое: действующий сейчас порядок не позволяет самозанятым перепродавать товары, ввезенные в рамках параллельного импорта. Если разрешить плательщикам НПД выставлять на продажу товар не своего производства на торговых площадках, это поможет обеспечить внутренний рынок востребованными товарами и позволит стабилизировать цены на них.

Отметим, что аналогичное предложение уже вносилось в Госдуму летом этого года. Но тогда проект был отклонен из-за процедурных нарушений – отсутствовало заключение на проект Правительства РФ. В этот раз правительственное заключение есть – эта идея кабинету министров не нравится.

Раздел «Доверенности» появился в сервисах «Личный кабинет налогоплательщика ЮЛ» и «Личный кабинет налогоплательщика ИП».

В этом разделе будут размещены доверенности для взаимодействия с налоговыми органами, где пользователь является доверителем либо доверенным лицом, с разделением на соответствующие вкладки «Доверитель» и «Представитель» с удобной фильтрацией. Визуализируется карточка доверенности с детализацией данных и актуальным статусом по ней.

В перечне будут визуализироваться бумажные доверенности, поданные непосредственно в налоговом органе или направленные по почте, и электронные, созданные по утвержденному Федеральной налоговой службой формату и поданные через оператора ЭДО. Также в разделе будут размещены машиночитаемые доверенности, поданные через ЦПРР.

При необходимости пользователь личного кабинета может отозвать свою электронную доверенность. Для отмены бумажных доверенностей необходимо обращаться лично в налоговый орган.

Напоминаем о необходимости оплатить налоги для физических лиц по земельному, имущественному, транспортному налогам до 01 декабря 2023 года.

Оплатить налоги можно на Госуслугах и в приложении Налоги ФЛ.

При неуплате налогов на едином налоговом счёте (ЕНС) образуется задолженность и ежедневно будут начисляться пени.

31 декабря заканчивается переходный период, в течение которого в качестве ЕНП-уведомлений можно использовать платежки со статусом «02».

Продлевать переходный порядок не собираются. А значит, с 2024 года представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансов, сборов, страховых взносов станет обязательным для всех.

ФНС напомнила, что ЕНП-уведомления нужно сдавать в отношении только тех налогов, по которым декларация (расчет) представляется позже срока уплаты или не представляется вовсе.

C 01.10.2023 ИП могут направлять ЕНП-уведомления через личный кабинет на сайте ФНС, подписав их неквалифицированной электронной подписью.

Формат электронного договора был утвержден в марте прошлого года Приказом ФНС (№ ЕД-7-26/236 от 24.03.2022), а в феврале этого года выходит новый Приказ ФНС (№ ЕД-7-26/115 от 16.02.2023), утверждающий новый формат электронного договора. Значит ли это, что Приказ 2023 г. отменяет Приказ 2022 г. и в дальнейшем следует руководствоваться форматом, который утвержден в 2023 г.?

— Нет, это не так! ФНС, наоборот, стремится предоставить организациям альтернативу. Приказом от 2022 г. была утверждена структура электронного договорного документа в формате PDF/А-3 (обращаю внимание: не договора, а договорного документа, но об этом чуть позже), а в 2023 г. — структура XML-формата. Но и это еще не все.

Не все обратили внимание, но Приказом ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-26/263 были внесены изменения в Приказ от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16 и расширен перечень форматов, принимаемых налоговой службой. Теперь перечень содержит ссылки не только на первичные документы в утвержденных ФНС форматах (XML и PDF/А-3), но и на документы, которые были созданы в обычном PDF-формате. Для последнего случая уточню: документ должен быть изначально создан в электронной форме в формате PDF и подписан электронными подписями сторон договора (без подписания собственноручно). То есть фактически официально признано три возможных формата составления договорного документа, пересылка которого в налоговый орган по процедуре истребования не потребует дополнительных затрат.

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект с обширными поправками в НК. Ко второму чтению в него добавили важные новшества для НДФЛ-агентов.

Во-первых, предполагается, что с 01.01.2024 в отношении агентского НДФЛ уведомления об исчисленных суммах налога придется представлять два раза в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 25-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно – не позднее 3-го числа следующего месяца.

Напомним, что сдавать промежуточное ЕНП-уведомление по НДФЛ можно и сейчас, но пока это добровольно.

Во-вторых, перечислять в бюджет агентский НДФЛ также нужно будет дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца.

При этом особая норма о декабрьском НДФЛ сохранится. То есть представлять ЕНП-уведомление об НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря и платить этот налог по-прежнему нужно будет не позднее последнего рабочего дня года.

Очевидно, что в свете этих изменений потребуется изменить форму 6-НДФЛ. Авторы проекта сразу предусмотрели вариант, что своевременно расчет обновить не успеют, поэтому прописали: до утверждения ФНС форм и форматов расчета 6-НДФЛ, такие расчеты представляются по рекомендованным формам и форматам.

Подтвердить законность работы без НДС
Это нужно сделать всем, у кого 31.10.2023 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по ст. 145 НК.

Для этого сдайте в свою инспекцию выписки из:
– баланса с указанием выручки за весь период освобождения (из книги учета доходов и расходов – для ИП);
– книги продаж за весь период освобождения.

Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение с первого месяца его применения. Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов.

Этот же срок установлен и для уведомления инспекции о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с ноября 2023 г.) или отказываетесь от него.  Обязательной формы нет, можно взять за основу уведомление об использовании права на освобождение. Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Закон, в частности, устанавливает МРОТ с 1 января 2024 года в размере 19 242 руб. в месяц с ростом на 18,5% к предыдущему году, а также соотношение МРОТ и медианной заработной платы в размере не ниже 48% с 2025 года.

Председатель Госдумы Вячеслав Володин, комментируя закон, отметил, что увеличить минимальный размер оплаты труда на 18,5% с 1 января 2024 года поручил президент Владимир Путин. "Важное решение, которое защитит людей, повысит реальные доходы. В результате реализации этого поручения заработная плата вырастет у 4,8 миллионов человек", - сказал Володин.

Кроме того, от величины МРОТ зависит размер пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, больничных и других обязательных выплат социального страхования, напомнил председатель Госдумы.

В настоящее время МРОТ составляет 16 242 рубля.

Спикер Совета Федерации Валентина Матвиенко предложила освободить от уплаты НДФЛ многодетные семьи.

«Стоит также рассмотреть возможность расширения налоговых преференций многодетным семьям, включая их освобождение от уплаты подоходного налога», — приводит РИА Новости её заявление в ходе парламентских слушаний.

Она также призвала подумать над внедрением мер поддержки для дедушек и бабушек, занятых воспитанием и уходом за внуками.

Как платить конкурентную зарплату и не "вылететь в трубу" на налогах?

МАСТЕР - КЛАСС ЕВГЕНИИ СОЛОВЬЕВОЙ состоится
29 ноября 2023 года

- 6 способов обелить заработную плату
- Законно снизить страховые взносы и НДФЛ.
- Компенсации как инструмент снижения налогов.
- Методика расчета компенсации за использование личного имущества

Видеозапись мастер- класса, раздаточный материал с приложением форм документов, доступ в закрытую группу в Телеграм

купить за 4500 руб.

Минтруд России предложил расширить возможности программы субсидирования найма на граждан с инвалидностью.

Помощь от государства работодателям может быть оказана в двух случаях:
— при трудоустройстве гражданина с инвалидностью сверх квоты для приема на работу инвалидов, установленной региональным законодательством;
— при трудоустройстве граждан с инвалидностью на предприятия и ИП, где учредителем является также инвалид или общественные организации инвалидов.

В первом случае господдержка составит 4,5 МРОТ с учетом суммы уплаченных страховых взносов и районных коэффициентов. Это около 105 тыс. рублей на каждого привлеченного работника. Субсидия предоставляется в три этапа, чтобы помочь гражданину с инвалидностью адаптироваться и закрепиться в компании на длительный срок. Первый платеж в размере 1 МРОТ поступает через месяц после того, как компания примет человека на работу, второй в размере 1,5 МРОТ — через три месяца, третий в размере 2 МРОТ— через полгода.

Во втором случае государство профинансирует расходы на наем нового сотрудника в размере 6 МРОТ. Это около 140 тыс. рублей на каждого привлеченного работника. Последовательность выплат аналогичная– в три транша субсидиями в 1МРОТ, 2 МРОТ и 3МРОТ.

Принять участие в программе и подать заявку можно на портале «Работа России», где в отдельном поле можно будет указать, что рабочие места предоставляются сверх установленной квоты, либо выбрать из списка: индивидуальный предприниматель из категории инвалидов, общество инвалидов, учредитель – гражданин с инвалидностью. Там же, на портале, можно будет ознакомиться с условиями участия и порядком подачи заявки.

Любая компания из любых отраслей в любом регионе может стать участником программы, включая индивидуальных предпринимателей и некоммерческие организации.

Механизм предусматривает софинансирование затрат работодателей из сферы оборонно-промышленного комплекса на выплату зарплаты работникам, которые переезжают из других регионов для трудоустройства. Помощь также может быть оказана за трудоустройство специалистов, переезжающих внутри субъекта, если муниципалитеты не граничат и расстояние между ними более 50 км. Поддержка составляет 12 МРОТ с учетом с учетом суммы уплаченных страховых взносов и районных коэффициентов. Это порядка 280 тыс. рублей на одного привлеченного работника.

Соответствующий законопроект с изменениями в КОАП представлен на общественное обсуждение.
     
Согласно поправкам, в закон о занятости квота по трудоустройству граждан с инвалидностью считается выполненной только после фактического трудоустройства, а не просто по факту создания такого рабочего места в штатном расписании.
     
Для усиления выполнения этой нормы работодателями Минтрудом разработаны соответствующие поправки в КОАП. Ответственность для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — административный штраф от 5 до 10 тысяч рублей.
     
Сейчас размер квоты устанавливается региональным законодательством с учетом ситуации на рынке труда:
— если численность работников более 100 человек – от 2 до 4 процентов от среднесписочной численности работников;
— если численность работников от 35 до 100 человек – не более 3 процентов.

В среднесписочную численность работников не включаются работники, условия труда на рабочих местах, которых отнесены к вредным и (или) опасным условиям труда по результатам специальной оценки условий труда.
    
Если у работодателя нет возможности трудоустроить гражданина с инвалидностью у себя на предприятии, у него есть право сделать это в любой другой организации в рамках заключенного соглашения. То есть, работодатель может профинансировать создание рабочих мест в другой организации в рамках выполнения своей квоты.
    
Планируется, что Федеральный закон вступит в силу с 1 сентября 2024 года.

Упрощены правила регистрации для ИП, а также установили новое основание для исключения из ЕГРИП

В закон о государственной регистрации юрлиц и ИП (от 08.08.2001 № 129-ФЗ) внесены новые положения, которые упрощают правила постановки на учет индивидуальных предпринимателей.
Соответствующий Федеральный закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

- из перечня документов при регистрации в качестве ИП исключена копия паспорта гражданина РФ.

- поправки включают в ЕГРИП сведения, что индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Расширен перечень оснований для исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП:

- если принято решение об его отнесении к группе высокой степени риска в соответствии с законом о противодействии легализации преступных доходов (от 07.08.2001 № 115-ФЗ), и при этом ИП в течение 6 месяцев после получения информации об этом не обратился в межведомственную комиссию для обжалования данного решения.

Воинский учет является обязательным для всех работодателей без исключения (ст. 8 закона №61-ФЗ). При нарушениях в отчетности, при игнорировании подачи юридическое лицо привлекают к административной ответственности

КТО ЗАНИМАЕТСЯ ВОИНСКИМ УЧЕТОМ:
Обязанность по воинскому учету возникает, если в коллектив предприятия оформляется мужчина призывного возраста или военнообязанный гражданин. Предприятия категории МСП (малые и средние, включенные в специальный реестр) не освобождены от этой процедуры. На практике рекомендуется встать на учет всем, чтобы впоследствии не тратить время на регистрационные действия.

Особенности:
Индивидуальные предприниматели формально не обязаны вставать на учет в военкомат, даже при наличии наемных сотрудников.
Военные комиссариаты на местах вправе требовать этого, т.к. в ИП могут трудоустроиться люди призывного возраста, в том числе уклоняющиеся от призыва.
Не будет ошибки, если владелец компании по собственной инициативе обратится для учета военнообязанных, работающих у него.

ВАЖНО: С 2024 года планируется внедрение системы ЭДО с комиссариатами. Тогда уже все организации без исключения получат обязанность находиться на воинском учете. Это следует из п. 7 ст. 8 закона №53-ФЗ, п. 17 Методических рекомендаций по ведению воинского учета, Постановление Президиума ВАС РФ №13798/08 от 28.04.2009 г.

Согласно ст. 22 закона №53-ФЗ и п. 14 Положения о воинском учете организация ведет учет по всем категориям сотрудников, включая:

- совместителей;
- заступающих на должность сезонно;
- оформленных на неполную рабочую ставку;
- работающих удаленно (дистанционно).

Для того, чтобы встать на учет следует обратиться в администрацию населенного пункта, где организации присвоят регистрационный номер. По его получении нужно подать пакет документов в местный военный комиссариат.

В него входят:
- Копии учредительных документов.
- Карточка предприятия, составленная по форме 18.
- Приказ об организации воинского учета.
- План работы по воинскому учету.

Регионы вправе самостоятельно устанавливать шаблон карточки формы 18, его лучше уточнить в военкомате. Если конкретные требования отсутствуют, достаточно использовать образец из Письма Минкультуры №344-01-39-ВА от 21.01.2015 г. Перед началом оформления стоит уточнить, какие сроки сдачи отчетности в военкомат приняты в регионе.


ВЕДЕНИЕ УЧЕТА:
1.При отсутствии документов, подтверждающих постановку на воинский учет, организация обязана подать соответствующие сведения в военкомат.
2.Отказывать в трудоустройстве на основании такого факта нельзя, это прямо следует из ТК РФ и комментариев Роструда.
На каждого сотрудника, подлежащего воинскому учету, необходимо заводить отдельную карточку по форме №10.
3. При снятии работника с воинского учета, например, по достижению предельного возраста или по состоянию здоровья, карточку оставляют в архиве, с соответствующей пометкой.

Срок подачи сведений составляет 5 рабочих дней со дня приема на работу или увольнения. Такие правила приняли 05.08.2023 г. Ранее был актуален двухнедельный срок. Если выявлен сотрудник, не состоящий на воинском учете, информация о нем должна быть передана в комиссариат не позже третьего рабочего дня с момента установления факта.


- Работодатель обязан отвечать на запросы военкомата в течение 2 недель по получению.
- Необходимо сообщать об изменениях в личных данных вроде изменений семейного положения или места жительства. Срок 5 рабочих дней.
- Ежегодно, в конце декабря, сдавать в военкомат карточку учета организации формы 18 и план работы по воинскому учету.

!Согласно КоАП РФ за ошибки при отчетности по военнообязанным/призывникам предусматривает штрафы. Их существенно увеличили с 1.10.2023 г. Компаниям, включенным в категорию МСП назначают половину той суммы, что озвучена в нормативах. Остальные уплачивают полную сумму. Выписать штраф могут в течение трех лет со дня совершения «проступка».

Примеры нарушений:

- Превысили срок предоставления перечня сотрудников – ст. 21.1.
- Не предоставили информацию в военкомат – ст. 21.4.
- Не уведомили работника о поступившей повестке – ст. 21.2.
В зависимости от сути нарушения к ответственности привлекают предприятие или должностное лицо. Выбор зависит от тяжести, является ли происшествие повторным и т.д.
Суммы от 5 000 руб. до 350 000 руб.


НАША КОМПАНИЯ ОКАЗЫВАЕТ КОНСТУЛЬТАЦИИ ПО ДАННОМУ ВОПРОСУ - +7 (3822) 609-443

Принят закон о поправках в ТК РФ по мобилизации – Федеральный закон от 07.10.2022 № 376-ФЗ.

Теперь в ТК РФ:

📍 Закреплены положения о сохранении рабочих мест за работниками, которые призваны на службу в рамках мобилизации. Эти положения распространены на добровольцев, которые идут на СВО по контракту. В новой ст. 351.7 ТК РФ теперь закреплено, что трудовой договор с данными категориями граждан должен приостанавливаться до момента окончания военной службы и возобновляться в день выхода сотрудника на работу. 

Работник обязан предупредить работодателя о своем выходе на работу не позднее чем за 3 рабочих дня. Выйти на работу нужно в течение 3 месяцев по завершении службы, иначе работодатель вправе расторгнуть трудовой договор по своей инициативе;

📍 Установлено, что период приостановления трудового договора включается в общий трудовой стаж, в стаж работы по специальности (кроме случаев досрочного назначения страховой пенсии по старости), в стаж для отпуска. Взять отпуск работник сможет в течение шести месяцев после возобновления действия ТД в удобное для него время независимо от стажа работы у работодателя;

При этом те граждане, кто заключил контракты о прохождении военной службы в период с 24 февраля по 21 сентября 2022 года и с кем были расторгнуты трудовые договоры, должны получить преимущественное право трудоустройства на работу по ранее занимаемой должности у работодателя.

📍Добавлены дополнительные гарантии для членов семей мобилизованных граждан и добровольцев (ч. 3 ст. 259 ТК РФ в новой редакции) — их нельзя без согласия привлечь для особого режима работы: направить в служебные командировки, привлечь сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни. Кроме того, для них предусматривается преимущественное право сохранения работы при сокращении численности или штата сотрудников.

Продолжаем обзор изменений в законах, которые заработают с 1 сентября.

В этом посте поговорим о трудовых отношениях и охране труда.

📌 Трудовые отношения

📎 В полном объеме заработает возможность работать с электронными кадровыми документами через портал Госуслуг (постановления Правительства от 01.07.2022 № 1192, от 13.05.2022 № 867). Работодатели смогут размещать на едином портале документы, связанные с работой, в электронном виде без дублирования их на бумажном носителе. Работники и соискатели смогут подписывать электронные документы, размещенные работодателем, в их ЛК на Госуслугах, а также направлять электронные документы от себя (заявления, уведомления, сообщения).
📎 Вводятся правила по выполнению нанимателями квоты для приема на работу инвалидов на любое рабочее место (постановление Правительства от 14.03.2022 № 366). Базовое новшество - выполнить квоту по приему инвалидов можно как заключая трудовой договор с инвалидом, так и заключив соглашение со сторонней организацией или ИП о трудоустройстве инвалида.

📌 Охрана труда

📎 Меняются правила обучения по охране труда (постановление Правительства от 24.12.2021 № 2464, приказ Минтруда от 29.10.2021 № 769н), а также требования к организациям, оказывающим услуги в области охраны труда (постановление Правительства от 16.12.2021 № 2334, приказ Минтруда от 15.11.2021 № 796н).
Например, обучения ОТ может быть дистанционным; появится новый вид обучения — обучение применению СИЗ; можно будет освободить от первичного инструктажа на рабочем месте офисных работников, у которых оптимальные или допустимые условия труда.
📎 Вводятся новые правила расследования и оформления несчастных случаев на производстве — новый порядок, новые классификаторы НС и 11 новых форм документов (приказ Минтруда от 20.04.2022 № 223н).
📎 Вступает в силу новый Перечень вредных производственных факторов на рабочих местах с вредными условиями труда, Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, Порядок осуществления компенсационной выплаты, Нормы и условия бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, витаминных препаратов, Перечень отдельных видов работ, при выполнении которых они предоставляются (приказы Минтруда от 12.05.2022 № 291н, от 16.05.2022 № 298н).

Темы достаточно объемные и не вполне бухгалтерские. Поэтому, подробнее останавливаться на них в рамках этого поста не будем. Если есть запрос на детальное рассмотрение – ждем его в комментариях.

На следующей неделе наступит сентябрь и, помимо начала нового учебного года, вступит в силу ряд изменений, которые коснуться очень многих бухгалтеров (и кадровиков, функционалом которых бывают загружены бухгалтеры).

Что же готовит нам остаток 2023 года с сентября по декабрь? Из-за объема информации, будем рассматривать изменения по разным сферам по отдельности. И начнем с персональных данных.

Изменения в работе с персональными данными обусловлены вступающим в силу законом о внесении изменений в НПА от 14.07.2022 № 266-ФЗ.

📌 Меняется содержание согласия на обработку персональных данных. С 01.09.2022 согласия должны быть «предметными» и «однозначными», а не только «конкретными, информированными и сознательными».
Шаблоны таких согласий для практической работы уже появились. Если тема интересна для более подробного рассмотрения, просим сообщить об этом в комментариях.
📌 С 01.09.2022 работодатели будут обязаны уведомлять Роскомнадзор о начале обработки персональных данных в целях трудового законодательства, для оформления пропуска на гражданина, для заключения гражданско-правового договора.
Форма уведомления тоже ожидается новая! Наши эксперты проинформируют вас о том, когда она появится, и расскажут, как с ней работать.
📌 Нанимателям придется работать с госсистемой обнаружения, предупреждения и ликвидации последствий кибератак на информресурсы. Через эту систему надо будет сообщать об инцидентах, из-за которых произошла утечка данных, за которые отвечает наниматель. Также по каждому инциденту должно быть проведено внутреннее расследование, а его результаты также направлены в систему. Соответствующие формы для передачи информации утвердит Роскомнадзор.
В рамках этой же обязанности работодатели должны будут разработать ЛНА, закрепляющий процедуры по предотвращению и выявлению нарушений закона о персональных данных. Соответствующие положения можно включить в уже действующий ЛНА или разработать Положение о защите персональных данных.
📌 Сроки, в течение которых нужно ответить на запросы сотрудников и Роскомнадзора об обработке персданных, сократят с 30 до 10 рабочих дней.
📌 Заработает право работника отказать нанимателю в предоставлении биометрических данных. Например, сотрудник может отказаться от фото на пропуск или бейдж.
Какие персональные данные относятся к биометрии и как работать с ними – тоже тема для отдельного разговора. Если это интересно – сообщайте в комментариях.